财务报表涉税风险点分析.pptVIP

七、无需支付款项随意结转 某公司收入明细表中营业外收入项下的“其他”栏目填有7.5万元，明细账中注明为两笔长期无法偿还的应付账款，记账凭证后没有任何附件，在两笔应付账款的明细账中有两笔记载，一笔是上期金额结转，另一笔是本期确认营业外收入。税务人员在检查应付账款账款的其他金额中发现类似的应付款项有六笔，在结转时计入长期应付款。 询问财务经理8笔类似的应付账款为何采取两种处理方式时，对方回答2笔确认无需支付，6笔由于不知对方何时追款，因此暂计入长期应付款中。在查阅了税务登记证件后发现这6家应付账款的公司均已办理注销登记，在充分实施面前，财务经理拿出企业内部8户应付账款的处理意见，为了避免长期挂账并逃避缴纳企业所得税，采取了分步走的方式，2户确认营业外收入而6户长期挂账。 第三十一页，共五十一页。 八、代垫款项隐瞒手续费 某化工生产企业，在与火车站的一笔往来款项中注明为“车皮费”，相关的会计分录为借：现金 贷：其他应付款—火车站 摘要栏内注明为收取客户代垫运费。财务人员解释由于企业和火车站较为熟络，替客户联系火车站代收运费，全年两笔代收款项，一笔是30万元，另一笔是35万元。 稽查人员根据火车站提供的货物托运协议和货运单存根中托运单位为销货企业，发现火车站收取的款项只有20万元和24万元。 在证据面前，该公司法定代表人证实车皮费实际上是98万元，由于车皮紧俏，客户C公司购货难于发运，企业便利用与火车站关系熟的机会，替C公司联系上了车皮，运费由C公司交给该公司，该公司再付给火车站。不过，他们在收取运费时，还多收了45%的“辛苦费”，即多出的21万元。由于给C公司开具的是收据，因此收取的全部运费均未入账，也未作收入提税。 第三十二页，共五十一页。 三、财务报表比率分析 盈利能力 营运能力 偿债能力 流动比率 速动比率 资产负债率 存货周转率 应收账款周转率 毛利率 销售净利率 投资报酬率 投资报酬率是综合指标，由企业的销售净利率、总资产周转率和权益乘数共同决定。 第三十三页，共五十一页。 （一）影响毛利因素分析 PS：TCL、联通和中石油 PS：南方航空公司 企业所处行业的竞争程度 01 企业采取的竞争战略 02 企业固定成本的高低 PS：TCL和海尔 03 第三十四页，共五十一页。 （二）影响存货周转率因素分析 货币资金 300 实收资本 300 货币资金 0 存货 300 实收资本 300 货币资金 300 存货 100 实收资本 300 未分配利润 100 收入300 成本200 存货周转率=200/50=4 第三十五页，共五十一页。 货币资金 100 存货 300 货币资金 550 存货 0 实收资本 300 未分配利润 250 收入450 成本300 存货周转率=300/50=6 货币资金 300 存货 100 实收资本 300 未分配利润 100 实收资本 300 未分配利润 100 毛利率不变时，存货周转率越高，销售收入越高，毛利越高 第三十六页，共五十一页。 （三）影响权益乘数因素分析 权益乘数=资产/所有者权益，是指一元资金投入所能驱动的资产金额，在企业负债越高的情况下，企业的权益乘数越大。作为影响企业盈利能力的最后一个指标，权益乘数的高低同时决定企业经营风险的大小。高负债经营的企业不一定拥有较差的盈利能力，还取决于企业对于经营风险的控制能力。 第三十七页，共五十一页。 主讲人：石玮 教研一部财经与会计教研室 财务报表涉税风险点分析 第一页，共五十一页。 前言 会计报表涉税分析 步骤 方法 目标 借助报表分析方法了解企业已发生的涉税事项判断税务处理是否正确 判断财务报表数据的准确性判断申报表数据的准确性 综合分析法比率分析法项目分析法 第二页，共五十一页。 经济业务 原始凭证 记账凭证 会计账簿 财务报表 企业依靠内部控制保证信息的真实完整 审计人员依靠控制测试和实施测试审核 税务人员如何审核报表信息的真实性和准确性 第三页，共五十一页。 一、财务报表勾稽关系分析 产品结构 经营决策 融资决策 会计方法 宏观环境 行业环境 企业战略 财务报表数据 第四页，共五十一页。 秋后算账： 企业的面子：利润表 企业的里子：现金流量表 企业的底子：所有者权益变动表 综合状况——资产负债表 第五页，共五十一页。 有多大实力 （资产负债表） 赚多少钱 （利润表） 取得多少现金 （现金流量表） 有多大实力 （资产负债表） 决定 决定 循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业壮大 第六页，共五十一页。 资产负债表期初数 现金流量表 资产负债表期末数 资产 货币资金 500 应收账款 400 存货 600 固定资产 200 资产合计