财政与金融税收制度.pptVIP

③劳务报酬所得适用税率表如下： 第三十页，共六十五页。 ④稿酬所得适用20%的比例税率并按应纳税额减征30%，即14%的税率。 ⑤特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得适用20%的差额比例税率。 ⑥利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均适用20%的全额比例税率。 （5）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数（适用于使用税率表的纳税项目） 或 应纳税额=应纳税所得额×税率（适用于使用单一税率项目） * * 第三十一页，共六十五页。 6.资源税 资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。 （1）纳税人 （2）征税范围 原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类。 （3）资源税税目税额表 资源税的税目共设有7个，实行等级幅度税额标准，从量定额计征。 实施“普遍征收、级差调节”的原则，即所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。 * * 第三十二页，共六十五页。 （4）应纳税额的计算 根据应税产品的课税数量和规定的单位税额可以计算应纳税额，具体计算公式为： 应纳税额=课税数量×单位税额 * * 第三十三页，共六十五页。 7.关税 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。 （1）纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 （2）征税范围 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 * * 第三十四页，共六十五页。 （3）税率 关税税率分为进口关税税率、出口关税税率和特别关税。 （4）应纳税额的计算 ①从价关税的计算方法 ②从量关税的商品计算方法 ③复合关税的计算方法 　　复合税亦称混合税。它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。 　 应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额＋应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 * * 第三十五页，共六十五页。 8.印花税 印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税是一种具有行为税性质的凭证税。 （1）纳税人 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 （2）征税范围 现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。正式列举的凭证分为五类，即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 （3） 税目、 税率表 * * 第三十六页，共六十五页。 4）应纳税额的计算 分别按比例税率或者定额税率计算，其计算公式为： 应纳税额=应税凭证计税金额(或应税凭证件数)×适用税率（或适用税额） * * 第三十七页，共六十五页。 除了上述几个重要的税种外，我国的税收体系还包括以下的税种： 房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、城市维护建设税、车船购置税和车船税等。 * * 第三十八页，共六十五页。 生活中的税收 * * 第三十九页，共六十五页。 * * 第四十页，共六十五页。 * * 第四十一页，共六十五页。 常用税率 增值税（价外税）税率： 13%——燃气费、水费、粮食（农产品） 17%——电费、油盐酱醋、化妆品、白酒等其他日用品、汽油费、服装、 米菜等农产品2012年虽然取消了增值税，但有超市市场管理费。 ? ? * * 第四十二页，共六十五页。 营业税税率： 3%——电话费（邮电通信） 5%——物业管理费（服务业）、停车费、就餐费、 消费税（价内税）税率 比例税（3%-45%） 复合计税（粮食白酒、薯类白酒和卷烟）——从量计税和从价计税相结合 定额税（黄酒、啤酒、汽油、柴油） 无铅汽油消费税——1元/升 * * 第四十三页，共六十五页。 价内税与价外税 价内税是“价外税”的对称——凡是税金构成价格的组成部分，都为价内税。 理论依据：物质生产部门在一定时期内生产出的社会总产品，扣除补偿价值后的国民收入，在有计划地分配给劳动者用于消费以前需要作各项社会必要扣除。扣除对象为国民收入中归于社会支配的剩余产品价值。 商品课税则是国家执行这一扣除的有效手段。 * * 第四十四页，共六十五页。 价内税的计算 价