第七章外币业务会计.pptVIP

3. 5月5日，收到上述销货款中的18000美元结售给银行,当日汇率1:6.84,银行买入价1:6.83. Dr：银行存款-美元户（＄18000）￥122940 财务费用-汇兑损益 180 Cr：应收账款-美元户（＄18000）￥123120 第五十八页，共九十四页。 4. 6月10日,用美元银行存款偿还应付账款90000美元,当日汇率1:6.825. Dr：应付账款-美元户（＄90000）￥614250 Cr：银行存款-美元户（＄90000）￥614250 5.从境外购入一台不需安设备，价款30万美元当天汇率1:6.825，关税20万元人民币，增值税382075元。外币款项尚未支付，人民币款项已支付。 Dr：固定资产 2247500 应交税费-应交增值税（进项税额）382075 Cr：应付账款-美元户（＄300000） 2047500 银行存款 582075 第五十九页，共九十四页。 6. 12月31日,市场汇率1:6.82,该企业有关外币类账户的余额如下: 银行存款余额15000美元,RMB102420元; 应收账款余额20000美元,RMB150000元; 应付账款340000美元，RMB2320160元; 短期借款60000美元,RMB409560元. Dr：应付账款-美元户 1360 短期借款-美元户 360 财务费用-汇兑损益 12000 Cr：银行存款-美元户 120 应收账款-美元户 13600 第六十页，共九十四页。 四、外币交易其他事项的会计处理 外币交易其他事项: 除外币购销以外的外币交易. 接受外币投资 外币兑换 外币借贷 期末汇兑损益 汇兑损益 递延汇兑损益 清算期间的汇兑损益 第六十一页，共九十四页。 （一)接受外币投资业务 接受外币投资业务——指企业接受外币投资时，需要按实际收到投资款时的市场汇率进行折算，计入“实收资本”账户。 P43 第六十二页，共九十四页。 1、签订合同时，确定合同汇率（a） 2、实际收到投资款时，按市场汇率（b）折算记入存款户。 Dr：银行存款（按b折算） Cr：实收资本（股本，按b折算） 第六十三页，共九十四页。 例如：根据与某外商签订的投资合同，外商分两次投入外币到本公司。第一次收到外币投资额30万美元，汇率1:6.3321；第二次收到投资额30万美元，汇率为1:6.3282。则： Dr：银行存款-美元户（＄30万） ￥ Cr：实收资本（＄30万） ￥ Dr：银行存款-美元户（＄30万） ￥ Cr：实收资本（＄30万） ￥ 第六十四页，共九十四页。 （二）外币兑换业务 外币兑换业务——将一种货币兑换成另一种货币，涉及到汇兑损益. 兑换时，应将某种外币换成人民币，然后再用人民币换成另一种外币。关于兑换，先用的汇率叫银行买入价（bid rate），后用的叫银行卖出价（offer rate）. P41例题 第六十五页，共九十四页。 例如:某企业因采购需要港币100000元,按照当地银行的要求,需以美元兑换港元.兑换日,美元的市场汇率为1:8.1;港币的市场汇率为1:1.25;兑换银行美元与人民币的买入价为1:8,卖出价为1:8.2;港币与人民币的买入价为1:1.2,卖出价为1:1.3.该企业美元账户的账面汇率为1:8.15. 要求:编制该业务的相关会计分录. 第六十六页，共九十四页。 1.交易损益：指在清偿外币应收应付项目时，兑换所用的汇率与发生交易时的汇率不同而产生的利益或损失. 2.报表折算损益：将国外财务报表转换成本国货币单位时，外币表示的资产、负债账面价值因汇率变化而导致的利益与损失. 第二十六页，共九十四页。 汇兑损益 交易损益 报表折算损益 交易 财务报 结算 入账 财务报 日期 告日期 日期 日期 告日期 未结算交易损益 已结算交易损益