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第七章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第五节 会计报表附注和披露 第一页，共三十三页。 本章重点掌握：资产负债表的编制；利润表的编制。 一般性了解：财务报告的意义和种类；现金流量表的作用；现金流量表的格式；所有者权益变动表的内容和格式；会计报表附注的作用和内容。 第二页，共三十三页。 第一节 财务会计报告概述 一 、财务会计报告的概念及意义 财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金流量情况的书面报告。 第三页，共三十三页。 （二）会计报表的作用 会计报表的作用的具体表现（从信息使用者角 度）: 有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门更好地实行其监督职能。 第四页，共三十三页。 二、会计报表的编制要求 数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表便于理解 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性 三、会计报表的种类 第五页，共三十三页。 第六页，共三十三页。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是一张静态报表 第七页，共三十三页。 该表能提供企业在某一特定日期(会计期末)的下列重要资料： 第八页，共三十三页。 二、资产负债表中各项目的排列 具体可参阅表7-1 第九页，共三十三页。 三、资产负债表的格式及其内容组成 1、常用格式 2、内容组成 第十页，共三十三页。 四、资产负债表的编制方法 数据来源：总分类帐和明细分类帐的期末余额 理论依据：资产=负债+所有者权益 第十一页，共三十三页。 1、直接根据总帐余额填列 资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编制方法的。 如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。 第十二页，共三十三页。 其中应付职工薪酬、应交税费、资本公积等账户的期末余额如果在借方的，以“－”填列。 第十三页，共三十三页。 2、根据若干总帐余额分析计算 （1）货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料+库存商品+委托加工物资+发出商品+材料成本差异+生产成本-存货跌价准备 （3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额 第十四页，共三十三页。 3、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列 （1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 （2）应收账款=应收账款-坏账准备 （3）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 （4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备 （5）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 第十五页，共三十三页。 4、根据若干明细帐余额分析计算填列 （1）“应收帐款”与“预收帐款” （2）“应付帐款”与“预付帐款” 要点：某帐户的明细帐余额如果出现了反方向余额，则把它填入资产负债表中相配对的另外一个项目中 如： 第十六页，共三十三页。 第十七页，共三十三页。 5、根据总帐和明细帐余额分析计算填列 如：长期借款项目、长期债权投资项目 举例：书上例7-2 长期借款明细账中1年之内到期的填入“一年内到期的非流动资产”项目中 第十八页，共三十三页。 第三节 损益表 一、利润表的作用 损益表——是反映企业在一定时期内利润(或亏损)实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的主要报表。 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效 第十九页，共三十三页。 二、利润表的格式与内容 损益表制作的理论依据：收入–费用=利润 常用的结构有单步式和多步式： 1、单步式 将收入和成本、费用集中反映，用收入合计减去费用成本合计一步得到利润。 （一）利润表的格式 第二十页，共三十三页。 2、多步式（表7-5） 按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不同收入与其成本、费用之间的关系。 也称“损益表”，是反映企业在一定会计期间经营成果形成的报表。 利润表编制的理论依据――收入-费用=利润 第二十一页，共三十三