第七章风险评估.ppt

5 ．在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解被审计单位的性质。其中，对下列（ ）方面的了解最有助于注册会计师发现被审计单位在经营策略和经营方向上的重大变化。 A ．所有权结构 B ．组织结构 C ．投资活动 D ．经营活动 第三十页，共六十二页。 6 ．在了解被审计单位及其环境时，注册会计师要了解被审计单位对会计政策的选择和运用，以下与此相关的说法中，不正确的是（）。 A 收人的确认、存货的计价、投资的核算都属于重要的会计政策B ．对于被审计单位存在的与所属行业相关的重大交易或不常发生的交易，注册会计师应考虑会计处理方法是否适当C ．在新领域或缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应考虑被审计单位选用了哪些会计政策，选择的原因以及所选该政策的影响 D ．当被审计单位采用与行业管理不同的会计处理方法时，应要求其按行业管理进行调整 第三十一页，共六十二页。 7 ．注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的目标、战略及相关经营风险。以下关于经营风险的说法中，不正确的是（ ）。 A ．被审计单位识别和应对经营风险的过程是其内部控制的组成部分B ．不正确的经营目标或不适当的经营战略都可能导致经营风险 C ．如果经营目标正确、经营战略适当，一般不产生经营风险D ．注册会计师没有责任识别和评估与财务无关的经营风险 第三十二页，共六十二页。 了解被审计单位的内部控制 一、内部控制的含义和要素 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 第三十三页，共六十二页。 内部控制概念及其思想的演变 从建造金字塔想到的：双记账员制度 内部控制最严密的组织：黑社会和银行？（巴林银行倒闭案） 第一阶段：内部牵制（实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制） 第二阶段：内部会计与管理控制阶段（二分法）AICPA提出 第三十四页，共六十二页。 银行金库管理12条建议（任晓峰） 一、监控方面 1、应安排专人负责查看监控录像，并定期抽查以前的录像记录，查看是否有违规操作等情况； 2、每日必须检查监控设备的正常使用及备份情况，监控数据备份保存时间最少在3个月以上； 3、在非工作时间必须设防110联网报警系统，对非工作时间，进入设防范围或金库内的人员，要马上向领导汇报详细情况； 4、金库内必须安装监控设备。 第三十五页，共六十二页。 二、严格执行规章制度 1、应安排现金中心主管或副主任每旬查一次金库，安排现金中心主任每月查一次金库； 2、在查库时，应先核对记账情况是否属实，然后根据碰库清单，认真核对现金数额，对装好的整包现金，必须打开包进行核对； 3、各级领导在查库时，都不应该在固定时间和日期； 4、对重要岗位的人员（如记账员、管库员），应实行强制休假制度，在不事先通知情况下，由领导监督交接工作； 5、应对现金中心的每个岗位，都制定出各自的岗位职责和工作要求，对现金中心工作人员要定期进行思想教育学习。 三、现金中心岗位设置 1、应设立记账员岗位，现金中心金库的往来账目由管库员记账，对现金中心所有往来账目都应该由专人记账，这样可以防止管库员在记账方面做假账，从金库挪用资金； 2、对银行内部资金调拨和安排到人民银行交取款的情况，应由专人负责。 四、农行的信用卡通过电话银行，往彩票中心转彩票款，应设置最高转款限额。 第三十六页，共六十二页。 第三阶段：内部控制结构（三分法）包括控制环境、会计制度和控制程序 第四阶段：内部控制整体框架（五分法）COSO提出，包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制程序和监控。 第五阶段：萨班斯-奥克斯利法案：安然、世通案后,强调内部控制 第六阶段：企业风险管理综合框架，包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控八要素。 第三十七页，共六十二页。 内部控制的要素（COSO） 控制环境； 风险评估过程； 信息系统与沟通； 控制活动； 对控制的监督。 第三十八页，共六十二页。 控制环境 对控制的监督 信 息 与 沟 通 信 息 与 沟 通 控制活动 风险评估过程 第三十九页，共六十二页。 控制环境 包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 对诚信和道德价值观念的沟通与落实 对胜任能力的重视 治理层的参与程度 管理层的理念和经营风格 组织结构及职权与责任的分配 人力资源政策与实务 第四十页，共六十二页。 风险评估过程 风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。 明确：与审计风险中的风险评估的区别 第四十一页，共六十二