第五章增值税的税务筹划.pptVIP

假定自营运输中的物耗费用占运费的比重为R,运费总额为A,则: 外购方式的抵扣税额=A × 7% 自营方式的抵扣税额=A × R× 17% 当两种方式的抵扣税额相等时,则: A × 7%=A × R× 17% R=41.18% 当实际物耗大于均衡点的R时，应用自营运输。 假定自营运输中的物耗费用占运费的比重为R,运费总额为A,外购对象为本企业所设运输公司,则运输公司按3%计征营业税. 外购方式的抵扣税额=A × 7%-- A × 3% 自营方式的抵扣税额=A × R× 17% 当两种方式的抵扣税额相等时,则: A × 4%=A × R× 17% R=23.53% 第六十三页，共九十页。 (3)购物满100元，返还30元的现金。 应纳增值税额=100/（1+17%） × 17% --60/（1+17%) ×17%= 5.81(元) 商场还需负担顾客应缴纳的获赠商品的个人所得税 = 30/（1—20%） × 20%=7.5元 商场的利润额= 100/（1+17%）— 60/（1+17%) — 30 —7.5=-3.31元 第三十一页，共九十页。 两种