非税收入核算体系--资金流程、基础数据与收入核算.pptVIP

抵押保证金及利息 服务性收入 代收下级票据工本费 往 来 及 其 他 款 项 代收课本费等 退付 主要内容及处理方式： 缴库 非税收入 代付上级或 印刷厂家 退付或缴库 应交税金 第三十页，共五十一页。 借贷方发生额含义： 贷方 新发生的往来及其他款项额，红字反映已退付的款项 贷方余额反映期末未结转的往来及其他款项余额 期末余额 借方 结转到“应付款项”、“非税收入”等科目的往来及其他款项额 第三十一页，共五十一页。 第206科目 应付款项 本科目核算应付给缴款义务人的退付款项。 特点： 是汇缴结算户资金流出的一个重要“出口”。 收入退付 代收票据工本费支付 代扣税金上缴 第三十二页，共五十一页。 借贷方发生额含义： 贷方 贷方余额反映已确认应退付，但银行尚未付款的应付款项 期末余额 借方 有关款项确认要退付给缴款义务人 代理银行已付款办理退付 第三十三页，共五十一页。 第211科目 应缴财政专户往来款 本科目核算通过汇缴结算户统一收取后，应划缴 财政专户的往来款项 。往来款项不需由财政专户退还 的可不启用该项目 应 交 财 政 专 户 银 行 存 款 往 来 款 往来及 专户 其他款项 不通过“非税收入”等科目 第三十四页，共五十一页。 借贷方发生额含义： 贷方 贷方余额反映已收取，尚未结转为拟缴款项的财政专户往来款额 期末余额 借方 新发生的汇缴结算户统一收取应缴财政专户往来款项 已结转为拟缴款项的财政专户往来 款额 第三十五页，共五十一页。 五、非税收入明细账 （一）核算记账原则 （二）核算账簿种类 （三）辅助账查询简介 第三十六页，共五十一页。 （一）核算记账原则 权责发生制与收付实现制相结合 除各种核算账簿外，还有大量辅助账簿 明细到末级执收单位、项目、一般缴款书 第三十七页，共五十一页。 （二）核算账簿种类 核算账簿 辅助账簿 收入情况查询表 总账 银行日记账 科目明细账 单位项目明细账 第三十八页，共五十一页。 * 大量资料 天天更新 非税收入核算体系 ——资金流程、基础数据与收入核算 第一页，共五十一页。 一、资金流程、基础数据与收入核算的关系 二、汇缴结算户资金流程 三、基础数据的内容及作用 四、非税收入核算科目 五、非税收入明细账 第二页，共五十一页。 一、资金流程、基础数据与收入核算的关系 指非税收入等资金款项流入、流出汇缴结算 期间，征管系统根据资金的不同性质，对其 给予不同记录和处理的过程。 资金流程： 核算制度： 基础数据： 规定资金的性质，如执收单位、收入类别， 是否分成，缴国库或专户，等等。 规定资金的记录方式与处理方式，如核算 科目，核算分录，等等。 第三页，共五十一页。 二、汇缴结算户资金流程 资金流程： 主体资金流程： 往来款项处理、待查收入处理、退付等 特殊资金流程： 收入确认、分成、缴库 第四页，共五十一页。 （一）非税收入的主体资金流程 第五页，共五十一页。 第六页，共五十一页。 1、退付 （二）非税收入的特殊资金流程 2、待查收入确认 3、往来 第七页，共五十一页。 1、退付 银 行 存 款 往 来 及 其 他 款 项 退付 非税收入 服务性收入 保证金及利息 代收费 例：往来及其他款项的资金处理流程 第八页，共五十一页。 2、待查收入确认 例：待查收入的资金处理流程 银 行 存 款 待 查 收 入 一般缴款书信息 往来及其他款项 下级上解分成收入 上级返还分成收入 待分成收入 非税收入 预收收入 第九页，共五十一页。 3、往来 应 交 财 政 专 户 银 行 存 款 往 来 款 专户 例：应缴财政专户往来款的资金处理流程 往 来 及 其 他 款 项 不通过“非税收入”等科目 第十页，共五十一页。 三、基础数据的内容及作用 （一）执收单位数据库 （二）收入项目数据库 （三）单位与项目挂接 第十一页，共五十一页。 （一）执收单位数据库 单位名称，编码，主管部门，联系电话， 地址，等等 明确非税收入执收主体 作用： 按主管部门、财政对口部门等汇总收入 主要内容： 明确单位层次关系 第十二页，共五十一页。 （二）收入项目数据库 项目名称，编码，特殊标志，征收标准， 启用时间，终止时间，分成标志，管理方式，等等。 主要内容： 第十三页，共五十一页。 明确项目层次关系，便于归类汇总。 预收 往来 正常 根据不同标志，在核算中将项目归入 不同核算科目，按不同方式处理。 项目编码 作用： 特殊标志 例如： 三种：正常，预收，往来； 预收收入 往来及其他款项 待分成收入，非