第五章企业基本经济业务的核算.pptVIP

账务处理流程 预收账款 应收账款 应收票据 银行存款 应交税费 销项税 额 库存商品等 本年利润 主营业务成本 其他业务成本 银行存款等 销售费用 应交税费 营业税金及附加 主营业务收入 其他业务收入 售 价 费 用 收 入 差额为利润或亏损 第九十四页，共一百四十二页。 四、主营业务的核算 取得收入 借：银行存款/应收票据/应收账款/预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 第九十五页，共一百四十二页。 四、主营业务的核算 发生销售费用 借：销售费用 贷：库存现金/银行存款 计算应交纳税费及教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税/营业税等 第九十六页，共一百四十二页。 四、主营业务的核算 例1 2010年3月10日，华联实业股份有限公司向 乙公司销售A产品。合同约定销售价150000元， 增值税25500元，货款尚未收到。 （1）3月10日确认收入 借：应收账款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 25 500 第九十七页，共一百四十二页。 四、主营业务的核算 （2）A产品生产成本为120000元，结转已销售产品的生产成本。 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 （3）按售价的10%计算消费税。 借：营业税金及附加 15 000 贷：应交税费—应交消费税 15 000 第九十八页，共一百四十二页。 五、其他业务收支的核算 其他业务主要包括： 出售材料 出租包装物、固定资产、无形资产等 第九十九页，共一百四十二页。 五、其他业务收支的核算 取得收入 借：银行存款/应收账款等 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 结转成本 借：其他业务成本 贷：原材料/累计折旧 第一百页，共一百四十二页。 （三）制造费用的核算 分配制造费用 借：生产成本—A产品 —B产品 贷：制造费用 第六十二页，共一百四十二页。 （四）完工产品与在产品的成本确定 通过前述步骤的生产费用的核算，本月产品 生产的各项费用已归集到了生产成本总账及其 产品成本明细账中。 完工产品成本与在产品成本之间的计算 期初在产品成本＋本期生产费用－本期完工产品成本 ＝期末在产品成本 第六十三页，共一百四十二页。 （四）完工产品与在产品的成本确定 期初 在产品 成本 + 本期 生产费用 发生额 = 本期 完工产品 成本 + 期末 在产品 成本 关系式1： 按比例分配，同时计算产成品成本和在产品成本 先确定在产品成本，再计算产成品成本 期初 在产品 成本 + 本期 生产费用 发生额 = 本期 完工产品 成本 - 期末 在产品 成本 关系式2： = - 关系式2： 成本确定方法 第六十四页，共一百四十二页。 （四）完工产品与在产品的成本确定 结转完工产品成本 借：库存商品—A产品 —B产品 贷：生产成本—A产品 —B产品 第六十五页，共一百四十二页。 （五）举例 某企业生产甲、乙两种产品： （1）甲产品的期初在产品成本为8 000元，本 月发生的材料费用为42 000元，月末在产品成 本为5 200元，完工产品数量为500件； （2）乙产品没有期初在产品，本月发生的材料 费用为34 800元，月末没有在产品，完工产品 数量为300件； 第六十六页，共一百四十二页。 （五）举例 （3）甲、乙产品共发生生产工人工资12 000元 (按生产工时进行分配，其中，甲产品的生产工 时为6 000，乙产品的生产工时为4 000）； （4）共发生制造费用6 000元(按生产工人工资 比例分配)。 要求：计算甲、乙完工产品的总成本和单位成本。 第六十七页，共一百四十二页。 （五）举例 生产工人工资分配率 = 12000÷（6000 + 4000）=1.2元/工时 甲产品生产工人工资=6000×1.2=7200元 乙产品生产工人工资=4000×1