非税收入核算体系讲座.pptVIP

资金流入的表现：银行数据接收 第三十页，共四十五页。 银行错收的资金尽量通过正常退付流程 调出，不提倡采用自动冲正方式解决； 资金流入的安全控制重点： 严格禁止银行对隔日差错实行自动冲正调整 要求银行按时报送对账单，按时上传收入数据； 因系统故障等原因暂无法进行数据传输的要及时 处理；因银行延误导致未及时处理的，考核时 扣分 及时接收银行数据，不要拖延 第三十一页，共四十五页。 （四）资金流出的安全控制重点 第三十二页，共四十五页。 划缴本级国库、专户 上解上级分成收入 1、汇缴结算户资金流出的主要形式： 返还下级分成收入 收入退付 第三十三页，共四十五页。 * 非税收入分成解缴 及资金安全 第一页，共四十五页。 一、非税收入分成解缴 第二页，共四十五页。 （一）收入分成结算的内容 第三页，共四十五页。 分成转入： 执收分成： 即上下级执收的非税收入分成后 转入本级 即本级执收的非税收入分成后 解缴到上下级 第四页，共四十五页。 （二）分成收入解缴流程 第五页，共四十五页。 1、本级执收分成的资金流程 国库专户 本级 汇缴结算户 上（下）级 汇缴结算户 上解上级 返还下级 分成收入 非税收入 第六页，共四十五页。 借：待分成收入 贷：非税收入 应解上级分成收入 应返下级分成收入 会计分录 ： 第七页，共四十五页。 国库专户 本级 汇缴结算户 上级返还 下级上解 分成收入 上（下）级 汇缴结算户 上（下）级 汇缴结算户 区分分成单位 分成项目 应上解上级 应返还下级 分成收入 非税收入 2、分成转入的资金解缴流程 第八页，共四十五页。 借：下级上解分成收入 贷：非税收入 应解上级分成收入 会计分录: 借：上级返还分成收入 贷：非税收入 应返下级分成收入 借： 银行存款 待查收入 贷：下级上解分成收入 上级返还分成收入 第九页，共四十五页。 （三）分成收入确认 第十页，共四十五页。 将上下级转入本级的非税收入款项确认为 各单位各项目的本级收入 1、分成确认的含义: 第十一页，共四十五页。 分成明细表 一般缴款书 解缴信息 分成信息 解缴方 （××非税局） 分成级次 分成单位 分成项目 分成金额 提供 提供 确定 确定 2、分成确认的要素: 收入性质 第十二页，共四十五页。 执 收 单 位： （1）一般缴款书 项目及编码： A非税局 下级上解分成收入 009901 上级返还分成收入 009902 缴款书号码： 金 额： 本次解缴金额 本次解缴所用一般缴款书号码 第十三页，共四十五页。 分录一: 借： 银行存款 待查收入 贷：下级上解分成收入-A非税局 上级返还分成收入-A非税局 一般缴款书 第十四页，共四十五页。 一般缴款书 解缴信息 解缴方 （××非税局） 提供 确定 收入性质 第十五页，共四十五页。 非税收入分成明细表 编制单位: A 非税局 分成期间:2009年×月 金额单位：元 执收单位 项目名称 项目编码 本期执收收入 划缴分成金额 上级主管部门 合计 中央 省级 市级 ××林业局 育林基金　 　 　 　 　 a 　 省林业厅　 ××公安局 身份证 工本费 　 　 　 d b　 　 省公安厅 ××教育局 ××考试费 　 　 　 　 c 　 省教育厅 合 计 　 　 　 　 　 　 　 本次划解 金额总计 　 　 　 缴款书 号码 ×× 收款 银行 ×× 账号 ××× 单位负责人： ××× 联系人：××× 联系电话：××× （2）分成明细表 第十六页，共四十五页。 分成明细表 分成信息 提供 确定 分成级次 分成单位 分成项目 分成金额 第十七页，共四十五页。 借：下级上解分成收入- A非税局 贷：非税收入-林业厅-育林基金 非税收入-公安厅-身份证工本费 非税收入-教育厅-××考试费 应解上级分成收入 -公安厅-身份证工本费 分录二: 第十八页，共四十五页。 （3）两要素的关系及对分成确认的作用 下级上解收入 上级返还收入 待查收入 ××非税局 一般 缴款书 分成单位 本级收入 分成 资金 分成 明细表 上解上级收入 分成项目 返还下级收入 分成金