《金融企业会计》第2章 商业银行存款业务的会计处理.pptx

第二章吸收存款业务的会计处理单位存款的核算储蓄存款的核算利息的计算与核算 学习目标通过本章学习了解商业银行办理吸收各类存款业务要遵守的法律法规熟悉单位存款账户分类和个人储蓄存款分类掌握吸收存款各项业务下办理程序掌握各项业务下会计处理的技能存款是商业银行、信用合作社、邮政储蓄机构等商业银行以信用方式吸收的单位或个人的货币资金。存款是商业银行的负债。　对于商业银行来说,吸收存款是其最重要的资金来源。目前，办理各项存款的存取业务，也是各营业网点中频率最高，工作量最大的主要工作。 抢答单位存款帐户是谁在银行开立的？单位在银行可以开立哪种帐户？哪个帐户能取现金？开立各帐户各自需要提交哪些资料（4个分别答）？单位到银行办理开户时，需要存钱吗？第二章 存款业务的会计处理按吸收存款的对象分类，分为单位存款和个人存款，个人存款又称为储蓄存款。 单位存款账户是机关、团体、部队、企业、事业单位在商业银行开立的,办理资金收付或资金结算的账户。按照《现金管理规定》，开户单位之间的经济往来，除按现金管理规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。按此要求，各单位除按规定的库存限额保留少量的库存现金外，其余的货币资金都要存入银行，通过存款账户办理资金收付或同其他单位进行结算。按照中国人民银行《人民币银行账户管理办法》规定，单位存款账户分为基本存款账户般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 单位存款的核算单位存款账户是机关、团体、部队、企业、事业单位在商业银行开立的,办理资金收付或资金结算的账户。按照《现金管理规定》，开户单位之间的经济往来，除按现金管理规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。按此要求，各单位除按规定的库存限额保留少量的库存现金外，其余的货币资金都要存入银行，通过存款账户办理资金收付或同其他单位进行结算。按照中国人民银行《人民币银行账户管理办法》规定，单位存款账户分为基本存款账户般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。存款账户的开立与管理基本存款账户是是企事业单位办理日常转账结算和现金收付的主要存款账户。　单位的工资、奖金等现金支取，只能通过基本存款账户办理。 一般存款账户 一般存款账户是企事业单位在基本存款账户以外的商业银行因借款开立的账户，主要办理借款转存、支付及归还借款的款项转入，不能办理现金支取。该账户存款余额不得超过企事业单位在该开户银行的借款余额。对超过贷款余额的，开户银行应通知企事业单位在5日内划转基本存款账户。未在规定期限办理划转的，开户银行应主动将超过贷款余额的部分划转基本存款账户。借款清偿后办理销户。 存款账户的种类 临时存款账户是企事业单位因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构及存款人经营活动所发生的资金收付。专用账户是企事业单位按照法律、行政法规和规章，为基本建设、更新改造或办理信托、政策性房地产开发、信用卡等特定用途所开立的账户。主要办理专项资金的日常收付。，信用卡账户按照《信用卡业务管理办法》的规定办理现金支取。　商业银行要按照各类账户的性质和《银行账户管理办法》规定的开户条件，办理账户的开立，进行账户的清理。 商业银行对单位存款账户的管理商业银行必须对单位存款账户加强哪些方面的管理？ 存款账户的开立存款人申请开立账户时。应填制开户申请书，并提供规定日明文件。 申请人开立基本存款账户时，应向开户银行出具工商行政管理机关核发的企业法人执照或营业执照正本；有关部门的证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿等证明文件之一。 申请开立一般存款账户时，应向开户银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户登记证和借款合同等证件之一。申请开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的营业执照、临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。 申请开立专用存款账户时，存款人应出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户登记证和经有权部门批准立项的文件或有关部门的批文等。 申请开户的存款人还应送交盖有存款人印章的印鉴卡片，申 请开立基本存款账户时，并应凭中国人民银行核发的开户许可证。 经开户银行审核上述证件后，为其开立相应的存款账户。银行为存款人开立账户，应登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，并向存款人发售有关结算凭证，存款人可根据需要签发各种结算凭证．通过账户办理资金收付。 账户管理 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 开户实行双向选择。存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。任何单位和个人都不能干预存款人、银行开立或使用账户，银行也不得违反规定强拉客户在本行开户。 开户实行核准制度。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行