《金融企业会计》第4章 商业银行中间业务的会计处理.pptx

　　　　　　中间业务现代商业银行业务的三大支柱　　中间业务、资产业务、负债业务中间业务　　　指商业银行以中间人和代理人的身份，替客户办理资金结算、咨询、代理、担保、租赁和其它委托事项，提供各类金融服务并收取一定费用的经营活动。中间业务特点　　－不构成商业银行表内资产、表内负债，不运用或不直接运用商业银行自有资金开展业务　　－商业银行中间业务以收取手续费的方式获得收益；从赚取价差中获取利益，不承担或不直接承担经营风险。银行的中介身份　　银行非债务人也非债权人，中介身份 中间业务的会计处理 学习目标通过学习本章了解商业银行办理支付结算业务要遵守的法律法规要求读懂各类票据与非票据结算类业务的业务作业图了解各类票据与非票据结算类业务资金流转特点及其办理程序熟悉特定业务下典型会计科目的使用掌握各类票据与非票据结算类业务的会计处理技能 中间业务中间业务分类　　收费业务和表外业务　　具体为本、外币结算、银行卡、信用证、备用信用证、票据担保、贷款承诺、衍生金融工具、代理业务、咨询顾问业务等　支付结算类中间业务是商业银行目前开办中间业务的主要业务项目。包括票据类支付业务与非票据类支付结算 结算 在社会经济生活中，伴随着经济往来关系，都会有货币的给付与清偿。按支付方式的结算方式不同分类：结　算　现金结算　转帐结算　票据转让　　支付结算 结算概念货币结算　　指在社会经济活动中，单位、个人使用票据、银行卡和汇兑、托收承付或委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。现金结算　　收付双方直接使用现金进行收款或付款的资金清算行为转帐结算　是指银行接受委托，将款项从付款人账户划转到收款人账户的资金清算行为。票据结算　是指票据的出票人以背书或仅凭交付的方式将票据权利让与他人的法律行为。 支付结算的原则、纪律与责任支付结算原则 支付结算原则是银行、单位、个人在办理支付结算业务时应共同遵守的行为准则。　　“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款”。 支付结算纪律银行必须遵守的结算纪律如下。（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留客户和他行资金；（2）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；（3）不准受理无理拒付，不准不扣少扣滞纳金；（4）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；（5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；（6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；（8）不准拒绝受理、代理他行的正常业务；（9）不准放弃对企事业单位和个人违法结算纪律的制裁；（10）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。 结算纪律有关法律规定单位、个人必须遵守的结算纪律如下。（1）不准套取银行信用，不准签发空头支票、签章与预留签章不符的支票、支付密码不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据；（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；（3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；（4）不准违反规定开立和使用账户。 金融机构必须认真遵守有关法律对银行提出的结算纪律，同时有责任严格检查与纠正单位、个人违反结算纪律的行为。 结算纪律金融机构责任－认真遵守有关法律对银行提出的结算纪律－有责任严格检查与纠正单位、个人违反结算纪律的行为 支付结算的种类票据类结算支 票银行本票银行汇票商业汇票非票据类结算汇 兑托收承付委托收款结算 主要账簿的设置清算资金往来 －该科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。 －该科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。　　－办理代理付款业务时，贷记本科目，反映应付他行款项的金额，办理代收款业务时，借记本科目，反映应收他行款项的金额－期末余额以借贷方轧差的金额进行反映．如为借方余额，反映为期末应收他行的清算资金额，期末如为贷方余额，为应付他行的清算资金额。 应解汇款核算和反映商业银行收到的本系统、其他商业银行、港澳地区商业银行、国外联行汇入的待解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款而临时存入的款项。该科目下核算的资金是为了方便未在本行开立银行结算账户的单位和个人的款项划转，而进行过