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加强业务外包管理 防范业务外包风险--第1页 加强业务外包管理 防范业务外包风险 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第 13号——业务外包》 《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》所称的业务外包， 是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业 以外的专业服务机构或经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为， 通常包括研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服 务、IT服务等。随着社会主义市场发展及国际产业分工呈细化趋势，我 国业务外包市场必将有较大发展。适应这种发展趋势，财政部研究制定 了《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》，对于规范业务外包 行为，防范业务外包风险，具有重要的意义。本文就此进行解读。 一、业务外包流程 业务外包流程主要包括：制定业务外包实施方案、审核批准、选择 承包方、签订业务外包合同、组织实施业务外包活动、业务外包过程管 理、验收、会计控制等环节。如下图所示。该图列示的业务外包流程适 用于各类企业的一般业务外包，具有通用性。企业在实际开展业务外包 时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。 业务外包基本流程图 加强业务外包管理 防范业务外包风险--第1页 加强业务外包管理 防范业务外包风险--第2页 二、各环节的主要风险点及管控措施 （一）制定业务外包实施方案 制定业务外包实施方案，是指企业根据年度生产经营计划和业务外 包管理制度，结合确定的业务外包范围，制定实施方案。该环节的风险 主要是：企业缺乏业务外包管理制度，导致制定实施方案时无据可依； 业务外包管理制度未明确业务外包范围，可能导致有关部门在制定实施 方案时，将不宜外包的核心业务进行外包；实施方案不合理、不符合企 业生产经营特点或内容不完整，可能导致业务外包失败。 主要管控措施：第一，建立和完善业务外包管理制度，根据各类业 务与核心主业的关联度、对外包业务的控制程度以及外部市场成熟度等 标准，合理确定业务外包的范围，并根据是否对企业生产经营有重大影 响对外包业务实施分类管理，以突出管控重点，同时明确规定业务外 的方式、条件、程序和实施等相关内容。第二，严格按照业务外包管理 制度规定的业务外包范围、方式、条件、程序和实施等内容制定实施方 案，避免将核心业务外包，同时确保方案的完整性。第三，根据企业年 度预算以及生产经营计划，对实施方案的重要方面进行深入评估以及复 核，包括承包方的选择方案、外包业务的成本效益及风险、外包合同期 加强业务外包管理 防范业务外包风险--第2页 加强业务外包管理 防范业务外包风险--第3页 限、外包方式、员工培训计划等，确保方案的可行性。第四，认真听取 外部专业人员对业务外包的意见，并根据其合理化建议完善实施方案。 （二）审核批准 审核批准，是指企业应当按照规定的权限和程序审核批准业务外包 实施方案。该环节的主要风险是：审批制度不健全，导致对业务外包的 审批不规范；审批不严格或者越权审批，导致业务外包决策出现重大疏 漏，可能引发严重后果；未能对业务外包实施方案是否符合成本效益原 则进行合理审核以及做出恰当判断，导致业务外包不经济。 主要管控措施：第一，建立和完善业务外包的审核批准制度。明确