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交易性金融资产例题第1页/共14页 交易性金融资产的计量与记录方法成本法成本与市价孰低法市价法(公允价值法)原准则选择的方法2006版准则选择的方法第2页/共14页 【例23—4】甲企业为工业生产企业，20×7年1月1日，从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息期但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1)20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； (2)20×7年6月30曰，该债券的公允价值为1 150 000元(不合利息)；第3页/共14页 (3)20×7年7月5日，收到该债券半年利息； (4)20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元(不合利息)； (5)20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息i (6)20×8年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 假定不考虑其他因素。第4页/共14页 甲企业的账务处理如下：(1)20×7年1月1日，购入债券借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息