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企业所得税汇算清缴房地产开发企业第1页/共58页 2012年度企业所得税汇算清缴房地产企业开发各环节中常见的涉及企业所得税方面的问题国税发[2009]31号是房地产开发企业所得税汇算清缴的指南第2页/共58页 2012年度企业所得税汇算清缴一、房地产拿地环节房地产企业取得政府土地返还款的不同形式及所得税处理 1.政府主导拆迁，土地出让金返还由政府出资购买回迁房，用于安置动迁户，对房地产开发企业来说，这属于销售回迁房行为。第3页/共58页 2012年度企业所得税汇算清缴案例分析1　　某房地产开发企业通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为1亿元，企业已缴纳1亿元。协议约定：在土地出让金入库后以财政支持的方式给予乙方补助3000万元，用于该项目1万平米回迁房建设，回迁房建成后无偿移交给动迁户。请分析这3000万元的税务处理。该款项是开发企业销售回迁房1万平米取得的收入，应当并入所得计征企业所得税。第4页/共58页 2012年度企业所得税汇算清缴2.如果土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、拆迁补偿）以及开发小区外的基础设施建设。 应作为专项应付款，扣除代理拆迁、拆迁补偿或用于基础设施建设的实际支出及相关税费后的差额，计入应纳税所得额。第5页/共58页 2012年度企业所得税汇算清缴3.如果在土地出让金入库后以财政支持的方式给予乙方补助3000万元，用于企业