国内税务筹划实务.pptVIP

内容总结 国内税务筹划实务。工资、薪金所得：工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。劳务报酬所得与工资、薪金所得的区别：工资、 薪金所得属于非独立的个人劳务活动，即在机关、团体、部队、学校、企事业单位以及其他组织中任职、受雇而取得的报酬。劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。偶然所得 偶然所得：是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券） 第一百二十七页，共一百二十七页。 企业所得税的纳税筹划-计税依据 收入总额的确定 ： （二）特殊规定 1、自产产品用于非应税项目 企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。（财税字[1996]79号）；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。 2、关于在建工程试运行收入处理问题 在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建成工程成本。 3、对企业接受捐赠及出售捐赠物的处理问题：可将接受的捐赠收入转入企业资本公积金，不予计征所得税。（国税发［１９９４］１３２号） 纳税人接受捐赠的实物资产，不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产或进行清算时，若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得；若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得，依法缴纳企业所得税。（财税字[1997]77号） 第九十五页，共一百二十七页。 企业所得税的纳税筹划-计税依据 收入总额的确定 ： （二）特殊规定： 4、关于债券利息征税问题 纳税人购买国债的利息收入不计入应纳税所得额；购买财政部发行的公债利息所得不征收企业所得税。国家计委发行的国家重点建设债券和中国人民银行批准发行的金融债券应照章纳税（财税字［１９９５］８１号） 5、对体育彩票的发行收入征税问题。 对体育彩票的发行收入照章征收所得税（财税字［１９９６］７７号） 6、关于福利彩票发行机构缴纳企业所得税问题 各级福利彩票发行机构应按规定办理税务登记，申报缴纳企业所得税。对其福利彩票发行收入，自2000年1月1日起，全额计征企业所得税。（国税发[1999]100号） 7、企业出口退税款税收处理问题 （１）企业出口货物所获得的增值税退税税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。 （２）生产企业委托外贸企业代理出口产品，凡按［９３］财会字８３号，在计算消费税时做“应收帐款”处理的，其所获得的消费税退税款，应冲抵“应收帐款”，不并入利润征收企业所得税。 （３）外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”不直接并入利润征收所得税。（国税函［１９９７］２１号） 第九十六页，共一百二十七页。 企业所得税的纳税筹划-计税依据 收入总额的确定 ： （二）特殊规定： 8、企业销售折扣在计征所得税时的处理 （1）纳税人如果将销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计征收所得税，如果将折扣额另开发票，则不得从销售中减除折扣额。 （2）纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出所得在所得税前列支。（国税函[1997]472号） 9、企业取得的逾期包装物押金收入征收所得税的规定 对企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，计征企业所得税。 对企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年（指12个月）仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。如包装物周转期间较长的，如有关购销合同明确规定了返还期的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长，但最长不得超过3年。 企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环使用期间不作为收入。（国税发[1998]228号） 第九十七页，共一百二十七页。 企业所得税的纳税筹划-计税依据 收入总额的确定 ： （二）特殊规定： 10、企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加）和收费计税问题 （1）关于企业收取、交纳的各种价内外基金（资金、附加）及收费征收企业所得税和税前扣除问题 ①、企