上市公司盈余管理动因、方法及其治理策略研究【开题报告】.pdfVIP

毕业论文（设计）开题报告 题 目： 上市公司盈余管理动因、方法及其治理策略研究 专 业： 会计学 一、选题的背景、意义 （一）选题背景 盈余管理研究是一个已在国外兴起二十余年的课题，但我国有关盈余管理的 研究尚处于起步阶段。随着我国企业股份制改造的开展，资本市场逐渐得到发展， 上市公司盈余管理的情况也越来越普遍。这是因为，在经济或政治利益的驱动下， 企业管理当局进行盈余管理的主观动因始终存在；同时盈余管理又是在法律和制 度框架下进行的，具有合法性，始终拥有一定的存在空间。因此，盈余管理行为 研究也正成为现代会计理论研究的一个重要领域。对盈余管理的深入研究，不仅 有助于推动会计准则的完善以及企业治理结构、业绩评价体系的优化，还有助于 推动会计理论自身的发展。 随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，以及股份制改革的深入和证券 市场的发展，不少企业都希望通过获取上市资格、在证券市场更为便利地融资。 而证券监管部门和企业的投资人、债权人等利益相关方对企业实力和发展能力的 评估往往又以企业的盈余水平为基准，因此，企业尤其是上市公司进行盈余管理 的行为去想也更为强烈。由于上市公司的会计报表要向社会公众公开，并且其 计信息所影响利益相关人的范围相当广泛。而盈余管理行为直接影响的就是企业 对外披露的会计信息，因此，如果没有充足的现金流保证的真实业绩作为支撑， 盈余管理行为就会造成严重的负面影响。这种恶意盈余管理行为，仅仅是管理当 局虚构利润或操纵数字的活动，无法保障投资者等利益相关方的长期，会导致利 益相关方之间财富的无序流动，甚至扰乱我国证券市场和宏观经济的秩序。因此， 我们应该理性地、科学地对待盈余管理，提出减少盈余管理负面影响的途径，引 导企业的盈余管理活动走向规范。因此，企业要把握好盈余管理的尺度，要在公 认会计准则的范围内，在不损害投资者利益的前提下，适当地调节盈余，防范盈 余操纵，以实现公司的长远的目标，使盈余管理更好的为企业服务。 1 （二）选题意义 盈余管理是目前会计学界广泛研究的课题，但对盈余管理的认识却相差各 异，褒贬不一。从理论意义上讲，对盈余管理的定义进行定义，可以最大程度地 避免盈余管理和盈余作假之间的灰色地带，并使企业有固定统一的标准对盈余管 理和盈余做假的界限进行判断，从而有效地提高其管理和规范影响账面盈余的会 计选择和实践经营活动的水平，保证会计信息的质量，也有利于监管部门对盈余 操纵实施有效管理，避免引发与企业之间的不必要的争端和冲突。 从实践意义上，如果管理当局能审时度势，及时判断调整，实施盈余平滑， 就可以较好维护契约的稳定，适度弥补契约的刚性和不完备性。适度的盈余管理 行为能提高盈余信息的内在含量，更为真实地反映企业价值。管理者如果通过良 好的预算和操作获得了稳定增长的盈余，可以有效降低融资成本，有利于前瞻性 地引导资源的有效配置。借助盈余管理的适度调节效果，可以支持公司股价的稳 定和上扬，还可以筹划节税，甚至可以减少企业的经营风险。 二、相关研究的最新成果及动态 当前，无论是国外还是国内，盈余管理始终是个热门的话题，都对企业盈余 管理进行了研究，盈余管理成为一个世界性的问题。 （一）国外研究情况 西方经济学界和会计学界对盈余管理这一重要课题的研究已有 20 多年的历 史。他们对盈余管理进行了多方位的研究,并取得了一系列值得关注的研究成果, 形成了日臻完善的基本理论,成为现代会计理论中的一个重要领域。 《 Positive accounting theory:a ten yea perspectibe 》 （WattsZimmerman，1990）从财务报告中是否有管理当局的意图出发，指出盈 余管理就是管理层有限度或无约束地使用个人的一些判断和观点，对会计数据进 行策略性的调整。 Earnings Management to Avoid Earnings Decreases and Losses （Burgstahler et al，1997）也认为鉴于高昂的成本，利益相关者只能依靠利 润增长还是下降、盈利还是亏损等对与其交易的公司做出判断，因此公司也就有 动机管理盈余保持利润增长、实现盈利以便降低交易成本。