【开题报告】机械制造企业货币资金内部控制设计.pdfVIP

开题报告 机械制造企业货币资金内部控制设计 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义： 随着中国的改革开放，社会经济环境不断地发生翻天覆地的变化，尤其是 2001 年中国加入了WTO ，科学技术不断加快，中国企业的机械不断远销欧美， 在这期间，机械制造行业迅速发展壮大。企业的内部控制不断受到人们的重视。 而在企业所有内部控制当中，货币资金是流动性最强的资产，因而最容易被贪 污、盗窃或挪用。这样的特点无疑使其成为企业内部控制中至关重要的一项。 本文从货币资金的强流动性特点出发，结合我国机械制造企业的特殊背景，通 过我国同质性企业的货币资金内部控制执行情况，论述其中一家比较有代表性 的企业制度中存在的缺陷，并予以完善，希望能为其他研究人员提供一些参考 的依据。期间根据中国机械制造企业的特点，酌量参考国内相关中小型企业的 执行情况和相关制度，为该企业设计一套较为合理并且可行的货币资金内部控 制制度，完善其内控中存在的不足。 预期目标： 本文通过实证研究的方式来探讨我国机械制造企业的货币资金内部控制情 况。并希望通过分析选定的典型机械制造企业得出我国一般中小型机械制造企 业货币资金内控上的不足。本文在充分研究货币资金内控有关的理论基础上， 以我国机械制造企业为背景，以选定的企业为样本，分析其近年来货币资金内 控制度执行上存在的不足，参照我国其他同质性企业的执行情况，提出相应的 改进方案。希望以此为完善国内中小型机械制造企业的货币资金内控制度提供 参考。从另一方面，也希望给其他研究企业货币资金内部控制的学者起到参考 作用。 2. 国内外研究现状 一、国外研究现状 （1）对内部控制的理论研究 关于企业的内部控制，美国的Steven J. Root （2004 ）认为货币资金内部控 制早在人类出现经济活动的初期就已经产生，但没有人可以确定内部控制的起 源。而AICPA(美国注册会计师学会)于1949 年首次正式阐述了内部控制的定义， 即“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，旨 在保护资产、检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理 政策的贯彻执行”。 1985 年，美国成立“反对虚假财务报告委员会下属的由 AAA(美国会计学 会)、IIA( 国际内部注册会计师学会)、FEI(财务经理学会)和 IMA(管理会计学会) 等多个专业团体组织参与的 COSO 委员会，在 1992 年发布的《内部控制—— 整体框架》的研究报告中再次提出了有关内部控制的定义。COSO 委员会认为 内部控制的“构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程 相结合” 。同年的英国卡德伯利报告全称为公司治理的财务面（The Financial Aspects of Corporate Governance ，1992）。从财务角度研究公司治理，将内部控 制置于公司治理的框架之下，以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的 关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制。 （2 ）对设计货币资金内控制度中的关键点研究 目前，国际上通用的货币资金内部控制制度是COSO 模型。这种制度主要 在于强调以下几点： ①强调“软控制”的功能。相对于以前的内部控制而言，框架更加强调那 些属于管理文化层面的软性管理因素（张惠玲，2008 ）。。 ②强调内部控制应与企业的经营管理过程相结合。框架认为，经营过程是 指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。内部控制是企业 经营管理过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活 动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。不过， 内部控制只是管理的一种工具，并不能取代管理。 ③突出强调信息系统的作用。框架认为，完备的信息处理系统是实现内部 控制目标的重要保障，信息系统不仅处理企业内部产生的经营信息，而且也处 理来自企业外部的各类经济、法律或行政信息（宋健博，2004 ）。 ④明确对内部控制的 “责任”。COSO 框架第一次明确地阐述了内部控制的 制定与实施的责任问题。框架指出，不仅仅是董事会、管理人员、内部审计人 员，组织中的每一个人都对内部控制环节负有责任。 ⑤内部控制只能做到“合理”保证。框架认为：不论设计及执行有多么完 善完整，内部控制都只能为管理阶层及股东达