会计基础工作规范讲解.pptVIP

记账凭证的审核 （一）审核的内容 1、所附原始凭证的审核 2、会计分录的审核 3、内容的审核 （二）审核结果的处理 备注：只有审核无误的记账凭证才能作为记账的依据。 第三十一页，共六十四页。 会计凭证的保管规定　　 为了确保会计资料的安全、完整，《规范》第五十四条和第五十五条分别对会计凭证的传递及保管作了具体规定。 第三十二页，共六十四页。 会计凭证作为重要的会计资料。应妥善进行保管： 1、每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐便。然后按顺序号排列，装订成册并加具封面，为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会计主管人员盖章。 2、如果在一个月内，凭证数量过 多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过 多，也可以单独装订保管，对重要原始凭证，如合同、契约、押金收据以及需要随时查阅的收据等在需要单独保管时，应编制目录，并在有关的记账凭证上注明附件另行保管，以便查核。 3、装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。查阅时，要有一定的手续制度。 4、会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度 第三十三页，共六十四页。 三、会计电算化 会计电算化，是指计算机技术在会计工作中的应用，即采用计算机替代人工记账、算账、报账，以及对会计信息进行分析和利用的过程。 会计核算电算化是会计电算化的第一个层次，主要内容包括：设置会计科目、填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等。 第三十四页，共六十四页。 会计电算化的处理流程 　（1）由操作员输入记账凭证，或直接上机编制记账凭证，或由计算机自动转账生成记账凭证； 　（2）对记账凭证进行审核和修改，对于涉及到现金和银行存款科目的记账凭证，还要由出纳人员进行出纳审核，以确保记账凭证的确准无误； 　（3）随时对审核无误的记账凭证进行记账处理，并将已记账的凭证打上已记账标志； 　（4）根据各有关科目发生额与余额及记账凭证随时生成并输出日记账及各种明细账； 　（5）根据各有关科目发生额与余额随时生成并输出总账； 　（6）根据各有关科目发生与余额随时生成并输出会计报表。 第三十五页，共六十四页。 电算化会计信息系统的数据处理流程 　将手工数据处理流程与计算机数据处理流程进行比较，两者的主要区别在于： 　在手工方式下，日记账、明细账、总账及报表等主要表现为会计数据的存储，每编制一张记账凭证，就要将其数据转抄到相应的日记账和明细账上；每隔一定时间，就要对积累起来的记账凭证进行汇总，以便及时登记总账、明细账和科目汇总表，而总账和科目汇总表又是积累会计报表信息的必要步骤，要完成从凭证到报表的数据流程需要历经较长的时间。 　在计算机处理方式下，日记账、明细账、总账和报表等并不需要形成数据存储，而主要表现为账表生成程序的输出数据流。也就是说，在电算化会计信息系统中并没有账簿和报表，但在需要某种账薄和报表时，可以临时快速生成。这不仅可以避免账、证、表不符的现象，而且可以大大减少存储空间。之所以可以采用这样的处理方式，其根本原因在于电算化会计信息系统具有手工会计处理系统无法比拟的快速处理能力。 第三十六页，共六十四页。 实行会计电算化记账凭证和账簿的打印 计算机内会计数据的打印输出和保存是替代手工记帐单位的重要工作，根据会计电算化的特点，各单位应注意以下问题： 　　1.采用电子计算机打印输出书面会计凭证、帐簿、报表的，应当符合国家统一会计制度的要求，采用中文或中外文对照，字迹清晰，作为会计档案保存，保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。 　　2.在当期所有记帐凭证数据和明细分类帐数据都存储在计算机内的情况下，总分类帐可以从这些数据中产生，因此可以用“总分类帐户本期发生额及余额对照表”替代当期总分类帐。 第三十七页，共六十四页。 3.现金日记帐和银行存款日记帐的打印，由于受到打印机条件的限制，可采用计算机打印输出的活页帐页装订成册，要求每天登记并打印，每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。一般帐簿可以根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印；发生业务少的帐簿，可满页打印。 第三十八页，共六十四页。 四、会计档案管理 第三十九页，共六十四页。 会计档案 会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。（财政部和国家档案局财会字[1998]32号《会计档案管理办法》第五条） 第四十页，共六十四页。 实行会计电算化会计档案的管理 1.电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记帐凭证