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全面预算管理7第1页/共24页 SN22023/4/24 上午 06:32:53《企业内部控制基本规范》第四章内部控制活动: 1.不相容职务分离控制 2.受权审批控制 3.会计系统控制 4.财产保护控制 5.预算控制 6.运营分析控制 7.绩效考核第2页/共24页 SN32023/4/24 上午 06:32:53第1章 预算管理概述预算——是企业一定期间的正式计划。预算与财务计划的区别： 1、预算存在于企业生产经营活动的始末，是企业全方位的计划；而财务计划只是企业预算的一部分。 2、预算既可以用价值形式表示，也可以用实物等多种数量形式表示；而财务计划只能用价值形式表示。 3、预算是一个综合性的管理系统，具有很强的内部协调功能，它的执行过程、反馈和考评过程也是在不同的组织和部门中进行的；而财务计划主要是由财务部门组织编制、执行和控制的。第3页/共24页 SN42023/4/24 上午 06:32:53第1章 预算管理概述预算与预测的区别： 预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性（风险）的主观判断。而预算则是在预测的基础上为防范风险而采取的一项重要的措施，它根据预测结果提出对策性方案和规划，以防范风险。全面预算——某一期的综合预算，它是由各种互相关联的预算组成，包括经营预算和财务预算。第4页/共24页 SN52023/4/24 上午 06:32:53第1章 预算管理概述预算的作用（达到的目标）： 1、有利于明确经营目标计划； 2、有利于各部门间的工作协调； 3、有利于控制经营活动； 4、有利于经营活动的评价； 5、有利于激励、教育和沟通。第5页/共24页 SN6第1章 预算管理概述战略、长期计划和总预算 战略是企业选择用于实现长期目标和使命的途径，是企业编制计划和预算的起点。战略一般是通过长期计划、资本预算和全面预算来实现。 预算细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划。 战略为长期计划的安排提供了一个框架。企业的长期计划主要是确定为实现企业的战略目标，企业在5—10年的计划期内需采取的哪些行动，包括资本预算。 短期目标是由长期目标和计划、过去期间的经营成果、预计未来的经营状况和经济、产业、市场等内在的环境因素共同作用形成的，而这些短期目标反过来为一定期间的全面预算的编制提供了依据。 全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的目标保持一致。第6页/共24页 SN72023/4/24 上午 06:32:53第1章 预算管理概述预算管理发展沿革产生期——预算被引入企业管理，以此来计划、协调、控制企业的经营活动。发展期——参与型预算管理，注重动态管理。成熟期——会计信息化的发展，使管理者可以很快得出各种不同的预算方案，并对其进行比较，保证制定的预算更贴近实际。全面预算管理——企业进行计划、协调、控制和业绩评价的重要工具。第7页/共24页 SN82023/4/24 上午 06:32:53预算软件Oracle ----- Hyperion Pilar 预算解决方案 SAP ------ 业务计划与模拟（BPS）又称全面预算管理。业务计划与模拟按照功能分成五大模块：用于创建动态和线性业务模型；设计模拟不同的各种环境，从而考虑各种环境下的业务风险。执行业务计划中的资源配置任务，可以制定跨部门的企业计划并进行滚动预算，设置关键绩效指标（KPI）进行业务监控。第8页/共24页 第2章 全面预算编制作业成本预算——以生产某种产品所需作业的成本为基础将制造成本分配给该种产品。分配基础是成本动因，这些成本动因应与制造某种产品或提供某项服务所执行的作业联系起来。SN92023/4/24 上午 06:32:53第9页/共24页 SN102023/4/24 上午 06:32:53第2章 全面预算编制案例：Athena公司生产高质量的工具。该公司正在进行一项作业成本法研究。你是财务经理，已得到以下信息： 按制造成本类别划分的成本率和作业率 单位层 批次层 产品层 设备层估计成本 50000 20000 10000 20000（美元）估计作业 500机器 80次