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会计基础交易性金融资产第1页/共23页
交易性金融资产的概念Page ? 2 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产.交易性第2页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 3设置”交易性金融资产””公允价值变动损益”和”投资收益”等账户进行核算账户设置第3页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 4交易性金融资产交易性金融资产的取得成本出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益第4页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 5交易性金融资产取得的核算取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额.交易性金融资产—成本取得成本(入账价值)取得交易性金融资产所支付的价款第5页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 6注意取得交易性金融资产所发生的相关费用如:印花税,手续费,佣金计入当期投资收益借:投资收益第6页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 72008年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股,并将其划分为交易性金融资产.该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元.另支付相关交易费用金额2.5万元.要求: 编制取得交易性金融资产的会计分录借:交易性金融资产—成本 1000000 投资收益 25000 贷:其他货币资金—存出投资款 1025000第7页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 8交易性金融资产的期末计量资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益 “交易性金融资产 公允价值变动” 第8页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 9交易性金融资产交易性金融资产的取得成本资产负债表日公允价值高于账面余额的差额资产负债表日公允价值低于账面余额的差额出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益第9页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 10公允价值变动损益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额收益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额损失 损益类第10页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 11公允价值变动损益交易性金融资产—公允价值变动①上升②下跌第11页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 12假定2008年6月30日,甲公司仍持有上述作为交易性金融资产管理的A上市公司股票10万股;当日股票市价为每股13元.甲公司应确认该股票的公允价值变动损益,编制会计分录附: 2008年1月购买A上市公司的股票时的价格为每股10元. 6.30 公允价值 130万元 上升30万元 第12页/共23页
Page ? 13交易性金融资产的核算借：交易性金融资产——公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000 第13页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 14“公允价值变动损益”部分转入投资收益取得出售价款结转交易性金融资产确认投资收益交易性金融资产的处置交易性金融资产的处置第14页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 15投资损益 损益类出售交易性金融资产等实现的投资收益出售交易性金融资产等发生的投资损失第15页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 16交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益①取得价款(公允)②结转成本③确认投资收益④ “公允价值变动损益”转入投资收益银行存款第16页/共23页
交易性金融资产的核算Page ? 17承上例,2008年7月16日,甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部出售，实际收到价款132万元,款项存入银行.借: 银行存款 1320000贷: 交易性金融资产 — 成本 1000000 —公允价值变动 300000 投资收益 20000 第17页/共23页
Page ? 18 借: 公允价值变动损益 300000 贷: 投资收益 300000 交易性金融资产的核算第18页/共23页
仿真模拟题Page ? 1
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