商业银行贷款业务的核算与管理教材.pptVIP

会计分录为： 借：贴现资产——商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值） 贷：活期存款——贴现申请人户 贴现资产——利息调整(实际利率) 第四十一页，共七十四页。 资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额， 借：贴现资产——利息调整 贷：利息收入 实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入。 第四十二页，共七十四页。 二、贴现汇票到期收回贴现款的核算 （一）商业承兑汇票 当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下： 借：活期存款或联行科目或存放中央银行款项 借：贴现资产——利息调整 贷：贴现资产——商业承兑汇票 利息收入 同时销记“发出委托收款登记簿” 第四十三页，共七十四页。 若贴现申请人账户余额不足时，则不足部分转做逾期贷款，会计分录如下： 借：活期存款——贴现申请人存款户 逾期贷款——贴现申请人贷款户 贴现资产——利息调整 贷：贴现资产——商业承兑汇票 利息收入 第四十四页，共七十四页。 例： 20××年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为 20××年7月12日，到期日为20××年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54‰ 。