管理流程与任务控制案例.ppt

南开大学　程新生　等 从误解到理解 CS公司一些管理人员认为，预算是针对财务活动的预算，是财务部门的工作。业务部门不了解预算编制的原则、前提和方法，这样的预算所追求的是财务数据上的严密性，而忽略可操作性，会受到其他业务部门的抵制，可能不认同根据这些预算结果对部门业绩所作的评价，导致预算表格无人问津。该企业对以上问题进行了检讨，实施零基预算，提供财务指标的同时，注重业务部门的数据，改善了管理控制效果。 第三十页，共六十九页。 南开大学　程新生　等 杜邦公司的预算控制与创新 在创新获得成功时，它可能成为一种真正的威胁。这是因为，这个时候需要有适合于企业快速成长的控制系统，即能够展示出哪种努力和投资是成功之所在，并阻止过度扩张所必须的那种控制系统。最早的、最著名的、最成功的管理控制系统可能是杜邦公司的控制系统 早在20世纪20年代，杜邦公司变为其所有业务单元制定了一种控制模型－以投资回报率为核心 第三十一页，共六十九页。 南开大学　程新生　等 这一控制模型中不包括创新，只要一个业务单元、一条产品线或一种生产流程处于创新阶段，它在创新上所运用的资本，就不包含在该业务单元必须提供回报的资本基数之内。其中，以上资本基数是指杜邦公司单个事业部所负责的项目可以支配的资本。有关创新的费用也不包含在该业务单元的费用预算之内，这两者是单独分开的。只有在新产品线投入市场并以商业数量销售出去两年或两个以上后，才归并到该项开发的那个事业部的预算之中，并进行业绩评价和控制 杜邦公司的预算控制与创新 第三十二页，共六十九页。 南开大学　程新生　等 以上做法保证了该事业部的CEO不会由于创新威胁到事业的收益和绩效而加以抵制。也保证了创新所花费的费用和投资能够得到严格的控制。持续经营活动的预算和创新活动的预算，不仅应该分开，而且应采取不同的处理方式 彼得. 德鲁克（Peter F. Drucker）.管理：使命、实务责任（Management: Tasks, Responsibilities and Practices）.机械工业出版社，2006 杜邦公司的预算控制与创新 第三十三页，共六十九页。 南开大学　程新生　等 对于创新最有害的，莫过于确定一个“每年利润增长5%”的目标。在创新的头3－5年里（有时可能更长），利润可能并不会增长，或没有什么利润。在以后的5－10年里，利润的增长率可能达到每年40%，而不是5%。通常而言，创新项目成熟以后，它所带来的利润才会以每年较小的百分比增长，但这时它们已经不再是创新项目了。创新战略要求创新者有没有常规预算和会计手段的情况下开展，预算和会计手段可以迅速地、可靠地把努力和投资的当前成果反馈过来 杜邦公司的预算控制与创新 第三十四页，共六十九页。 南开大学　程新生　等 20世纪20年代，杜邦公司开始从事聚合物的研究，10年后终于发明了尼龙。但在当时，没有人愿意或能够预言，掌握了聚合技术后，就能够制造出合成橡胶、合成纤维、合成皮革等。杜邦公司负责研究工作的科学家卡罗瑟斯（Carrothers）博士从一开始就系统地画出一张进程图，表明可能期望得到什么样的发现和成果，什么时候可以得到。这张进程图每隔2－3年就修改一次，只有在获得聚合纤维并可以大规模开发时，杜邦公司者进行大量投资。此前，杜邦公司所花费的总成本基本上只是支持卡罗瑟斯及其少量助手的费用 杜邦公司的预算控制与创新 第三十五页，共六十九页。 南开大学　程新生　等 （三）运营标准化 运营标准化包括硬件标准化、软件标准化 硬件标准化涉及工具标准、设备、物流仓库、货架、信息系统硬件等标准 软件标准化包括物流信息系统的代码、文件格式、接口标准、物流管理、操作规程等标准。 第三十六页，共六十九页。 南开大学　程新生　等 二、审批控制 审批控制涉及到企业运作的各个方面，例如对不同客户的赊销限额控制、对超限客户的发货限制、不同客户或不同销售方式下产品的价格低下、不同用途不同金额费用的财务审批权限控制等。 第三十七页，共六十九页。 南开大学　程新生　等 MM公司审批权限金额限制表 第三十八页，共六十九页。 南开大学　程新生　等 三、成本控制 成本控制是指按照既定的成本目标和标准，对成本形成的全过程进行严格的协调和控制，及时发现与预定的成本目标之间的差异，并采取有效的纠正措施，不断降低成本，把成本控制在预定成本范围之内。 采取的控制成本的方法主要包括成本预测、预算、标准成本的核算与控制以及成本分析和考核等方面。 第三十九页，共六十九页。 南开大学　程新生　等 美菱公司的成本控制 美菱公司为落实成本管理目标，公司级管理人员每周召开调度会进行讲评；每半个月召开一次生产经营分析会，由公司领导和职能部门负责人总结、分析成本管理执行的效果和存在的问题；每月由总会