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利润中心的考核指标 当利润中心不计算共同成本或不可控成本时： 计算该利润中心的边际贡献总额 * 第二十八页，共七十一页。 当利润中心计算共同成本或不可控成本时，计算： 【例12－2】 ▲边际贡献总额 ▲负责人可控利润总额 ▲可控利润总额 ▲公司利润总额 * 第二十九页，共七十一页。 * 利润中心业绩评价及报告编制 项目 本期预算 本期实际 差异额 差异率 销售净额 减：变动成本 变动生产成本 变动销售费用 变动成本合计 贡献毛益 减：可控固定成本 责任中心可控利润 减：不可控固定成本 营业利润 第三十页，共七十一页。 * 举例说明：嘉华集团公司是一家从事冷饮生产的公司，其产品主要有汽水、 中档雪糕、高档冰激凌。公司按产品划分利润中心，生产中档雪糕的部门为 二分部，其20×1年6月份的数据如下（单位：元） 部门销售收入 15 000 已销商品变动成本和变动销售费用 10 000 部门可控固定间接费用 700 部门不可控固定间接费用 1 300 分配的公司管理费用 1 000 第三十一页，共七十一页。 * 假设该部门的利润表如下： 收入 15 000 变动成本 10 000 （1）贡献毛益 5 000 可控固定成本 700 （2）可控贡献毛益 4 300 不可控固定成本 1 300 （3 ）部门贡献毛益 3 000 公司管理费用 1 000 （4）部门税前利润 2 000 如何选择？ 第三十二页，共七十一页。 * 2.利润中心评价指标的选择 1）贡献毛益不全面。 2）可控贡献毛益为评价是科学的。 3）部门贡献毛益适合评价该部门对企业利润和管理费的贡献，但不适合对部门经理的评价，该指标只是为公司提供重要信息。 4）部门税前利润不合适 应选择可控贡献毛益，或者叫责任贡献毛益。 3.共同收入与共同成本的分配 共同收入分配—建立费用制度。如银行、铁路 共同成本分配—确定内部转移价格 第三十三页，共七十一页。 四、投资中心 投资中心的涵义 投资中心的考核指标 * 第三十四页，共七十一页。 投资中心的涵义 投资中心是指对投资负责的责任中心。 其特点是不仅要对成本、收入和利润负责， 又对投资效果负责。 投资中心同时也是利润中心，但它又 不同于利润中心，投资中心是处于企业最 高层次的责任中心。 * 第三十五页，共七十一页。 投资中心的考核指标 ■投资利润率 ■剩余收益 除考核利润指标外，还考核 * 第三十六页，共七十一页。 投资中心的考核指标---投资利润率 投资利润率（ ROI）是指投资中心所获得 的利润与投资额之间的比率。 * 第三十七页，共七十一页。 ▲能反映投资中心的综合盈利能力 ▲具有横向可比性 ▲可以作为选择投资机会的依据 ▲可以作为评价投资中心经营业绩的尺度 投资利润率的优点 * 第三十八页，共七十一页。 利用该指标常常会使投资中心只顾本身 利益而放弃对整个企业有力的投资项目 投资利润率的显著缺陷 【例12－3】 * 第三十九页，共七十一页。 投资中心的考核指标---剩余收益 剩余收益（ RI）是指投资中心获得的利润 扣减其最低投资收益后的余额。 * 第四十页，共七十一页。 【例12－3】 剩余收益的特点 ▲体现投入产出关系 ▲避免本位主义 * 第四十一页，共七十一页。 * 例：公司的二分部是个投资中心，资产额30000元，税前利润6000元。则 已知该企业的资本成本为14%，部门经理现面临一个投资机会。预估 投资额为12000元，每年净利1850元。 由于： 如果接受投资，会使二分部门的ROI下降。 所以二分部拒绝了总部的投资。 第四十二页，共七十一页。 * 再假设，二分部现有的投资