第十一章财产税.pptVIP

第十二章 房产税、契税和车船税 第一节 财产税概述 第二节 房产税 第三节 契税 第四节 车船税 第一页，共四十一页。 第一节 财产税概述 一、财产税分类 1、按征税范围 一般财产税：对纳税人所有财产的综合征税。一般很少采纳。 个别财产税：对个人所有的土地、房产、资本或其他财产的分别征税。 第二页，共四十一页。 2、按财产权属 静态财产税：对财产占有者的财产定期的征税。 动态财产税：对财产产权的转移、变动进行的一次性征税。 第三页，共四十一页。 3、按照课征标准 财产价值税：按照财产的价值课征的税收，一般可按财产总价值或财产净价值标准征收。 财产增值税：按照财产的增值部分课征的税收，不考虑财产的购入和净值，只对在财产增值变动时，对其增加的价值部分征收。对增值额多主张重税。 第四页，共四十一页。 二、财产税的作用 1、财产税可以为地方财政提供稳定的收入来源。世界上许多国家都把财产税作为地方税。甚至视其为地方财政收入的主要来源。我国财产税占地方税收收入的10%左右 。 第五页，共四十一页。 2、财产税可以调节社会成员的财产收入水平。财产也是测量社会成员纳税能力的一个尺度，即有财产者就有纳税能力。不论按财产价值征税，还是按财产收益征税，都适合社会成员的纳税能力，都能体现平等负担的原则。在调节纳税人财产收入方面，财产税可以弥补所得税和流转税的不足。 第六页，共四十一页。 3、财产税在收入上弹性小，不能随着财政的需要而筹集资金。财产税的征税范围难以普及到纳税人的全部财产，无形财产不易征税；财产税一般都是从价计征，估价工作极为困难，容易失去公平。所以财产税在世界各国都没有成为主体税，只是税制结构中的辅助税种。 第七页，共四十一页。 第二节 房产税 一、概述 概念：房产税是以房屋为征税对象，按照房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。2009年1月1日 ，我国对内对外实行统一的房产税。 房产税税收入占税收总收入的1%~2% 。 第八页，共四十一页。 二、房产税税制的主要内容 （一）纳税人——房屋产权所有人 1、产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳； 2、产权出典的，由承典人缴纳； 3、产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房屋代管人或者使用人缴纳。 第九页，共四十一页。 （二）征税范围（不包括农村） 1、城市：国务院批准设立的市，征税范围为市区、郊区和市辖县城。2008年我国城市655个，城市化水平达到45．68％。 2、县城：未设立建制镇的县人民政府所在地； 3、建制镇：省级人民政府批准设立的建制镇，镇人民政府所在地； 第十页，共四十一页。 4、工矿区：工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇的标准，但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省级人民政府批准。 第十一页，共四十一页。 （三）计税依据 1、房产余值：房产原值一次减除10%~30%后的余值。房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房产原值。未按照会计规定记载的要按规定进行调整，对房产原值明显不符的要重新予以评估。 2、租金收入 第十二页，共四十一页。 （四）税率 1、按房产余值计算缴税，税率为1.2%； 2、按租金收入计算缴税，税率为12%。 第十三页，共四十一页。 （五）计算征收 1、计算公式 房产余值=房产原值×（1－原值减除率） 应纳税额=房产余值或租金收入×适用税率 2、征收方法 按年征收、分期缴纳；实行属地原则，由房屋所在地的税务部门征收。 第十四页，共四十一页。 （六）税收优惠 1、个人所有非营业性房产免税。 2、国家机关、人民团体、军队及国家拨付事业经费的单位自用的房产免税。 3、宗教寺院、名胜古迹的自用房产免税。 4、适应各地情况，条例规定，纳税人确实有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 第十五页，共四十一页。 第三节 契税 一、概述 1、概念 契税是指土地使用权、房屋所有权的权属转移的过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种动态财产税。1997年《中华人民共和国契税暂行条例》实施。契税是近年来中国税种中收入增长最快的税种之一。 第十六页，共四十一页。 2、契税的特点和作用 （1）契税的纳税人为产权承受人，一次性征收；有利于保障产权人的合法权益，减少产权纠纷； （