了解企业内部控制学生总结-完整版PPT课件.pptVIP

张雪13审计1322020138审计实务会计之歌 知识点（九/十/十一）： 1.熟悉如何从业务流程层面了解企业内部控制（审计实务P154）（2015审计教材第三编P150）技能点： 1.能编制在业务流程 层面了解和评价被审计 单位内部控制的审计工 作底稿2023/5/713审计 张雪2内部控制视频 1.重要业务循环与交易类别的划分2.了解流程，并记录3. 确定可能发生错报的环节，即确定相应的控制目标4. 识别和了解相关控制5. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解6.进行初步评价和风险评估2023/5/713审计 张雪3六大步骤 1.重要业务循环与交易类别的划分（2015教材第三编 P183）制造业企业业务循环：销售预收款循环采购与付款循环生产与存货循环人力资源与工薪循环投资与筹资循环……制造业企业重要交易类别：销售与收款计提资产的折旧或摊销应收账款的可收回性坏账准备……2023/5/713审计 张雪4划分依据：单位经营活动性质企业规模 2.了解交易流程，并记录注册会计师可以通过以下方法了解交易流程：检查 被审计单位的手册询问 被审计单位的适当人员观察 所运用的处理方法和程序执行 穿行测试……2023/5/713审计 张雪5 4. 识别和了解相关控制在业务流程层面控制测试的实务操作13审计 张雪2023/5/76 5. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解执行穿行测试可获得以下证据：确认对业务流程的了解确认对重要交易的了解是完整的确认有关控制信息的准确性评估控制设计的有效性确认控制是否得到执行确认之前所作的书面记录的准确性2023/5/713审计 张雪7 6.进行初步评价和风险评估 项目 内容初步评论结果考虑的因素评价决策 1.控制能防止或纠正重大错报，并可执行账户特征及已识别的重大错报风险控制本身的设计是否合理 2.控制的设计合理，但未得到执行对被审计单位整体层面控制的评价控制是否得到执行 3.控制设计无效或缺乏必要的控制是否更多地信赖控制并拟实施控制测试2023/5/713审计 张雪8除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注会对控制的了解及评价不能代替对控制运行有效性的测试 知识点练习1.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是(　　)。　A.信息技术一般控制　B.应对管理层凌驾于控制之上的控制　C.信息技术应用控制　D.对期末财务报告流程的控制 【正确答案】C 【解析】选项C正确。信息技术应用控制属于业务流程层面控制， 选项A、B、D属于整体层面控制。2.企业对控制有效性的内部监督和自我评价可以在企业层面上实施，也可以在业务流程层面上实施，包括有? A.对运行报告的复核和核对 B.与外部人士的沟通 C.对其他未参与控制执行人员的监控活动? ?D.将信息系统记录数据与实物资产进行核对 【正确答案】ABCD? 【解析】ABCD四项都符合题意2023/5/713审计 张雪9 编制在业务流程层面了解和评价被审计单位内部控制的审计工作底稿2023/5/713审计 张雪10资料来自中国会计视野网 无特殊说明的链接资料均来自大家网