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“应付账款”明细账 贷方余额 应付账款 预付款项 借方余额 借方余额 “预付账款”明细账 贷方余额 基础会计学 第三十页，共五十五页。 应收账款－A企业 期末余额 200000 （应收性质） 应收账款－C企业 期末余额 300000 （应收性质） 应收账款－B企业 期末余额 10000 （预收性质） 预收账款－U企业 期末余额 90000 （预收性质） 预收账款－ V企业 期末余额 30000 （应收性质） 合计530000 应填入资产负债表的“应收账款”项目 合计100000 应填入资产负债表的“预收款项”项目 基础会计学 【举例说明】 第三十一页，共五十五页。 应付账款－H企业 期末余额 100 000 （预付性质） 应付账款－F企业 期末余额 140 000 （应付性质） 预付账款－E企业 期末余额 6 000 （应付性质） 预付账款－D企业 期末余额 100 000 （预付性质） 合计30 6 000 应填入资产负债表的“应付账款”项目 合计200000 应填入资产负债表的“预付款项”项目 应付账款－W企业 期末余额 160 000 （应付性质） 基础会计学 第三十二页，共五十五页。 【练习】公司2011年5月31日有关资料如下： 应收账款= 预收款项= 应付账款= 预付款项= 总账账户 明细分类账户 借方余额 贷方余额 应收账款 800000 甲公司 900000 乙公司 100000 预收账款 500000 丙公司 700000 丁公司 200000 应付账款 600000 A公司 800000 B公司 200000 预付账款 300000 C公司 500000 D公司 200000 第三十三页，共五十五页。 【答案】 应收账款：900000+200000=1100000 预收款项：700000+100000=800000 应付账款：800000+200000=1000000 预付款项：500000+200000=700000 ? 基础会计学 第三十四页，共五十五页。 （4）根据总账和明细账余额分析填列 “长期借款” 到期日一年以上的借款本息 一年内到期的借款本息 “应付债券” “应付债券”项目 将于一年内到期债券本息 到期日一年以上的债券本息 “长期借款”项目 “一年内到期的非流动负债”项目 基础会计学 第三十五页，共五十五页。 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 长期借款 期末余额 100 000 长期借款－X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年 还款期6个月 应填入资产负债表的“长期借款”项目 应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目 第三十六页，共五十五页。 （5）“未分配利润”项目的填列 盈利企业：平时的填列 本年利润 当期实现的利润 — 利润分配 已分配的利润 未分配利润 年终“未分配利润”项目的填列 根据“利润分配? 未分配利润”明细帐户余额填列 基础会计学 第三十七页，共五十五页。 “应收账款”项目，应根据“应收账款” 科目期末余额，减去“坏账准备”科目余额后的金额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产” 科目期末余额，减去“累计折旧”等科目期末余额后的金额填列。 “无形资产”项目，应根据“无形资产” 科目期末余额，减去“累计摊销”等科目期末余额后的金额填列。 （6）根据总账与备抵科目抵消后的净额填列 基础会计学 第三十八页，共五十五页。 【练习】 账 户 余 额 借 方 贷 方 库存现金 3 600 银行存款 83 400 固定资产 760 000 累计折旧 130 000 本年利润 3 000 利润分配—未分配利润 28 000 原材料 12 800 库存商品 96