高会第章所得税.pptVIP

（四）递延所得税资产的确认与计量 确认原则： 递延所得税资产——源于可抵扣于暂时性差异 1、以可抵扣暂时性差异转销期间预计将获得的应税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。估计未来期间是否能够产生足够的应税所得时,包括以下两个方面:一是未来期间的正常生产经营所得；二是应纳税暂时性差异转回将增加的应税所得。 2、确认可抵扣亏损产生的递延所得税资产需提供相关证据 3、对子公司、联营、合营企业等的投资，产生可抵扣差异，须满足以下两条件才能确认递延所得税资产： （1）暂时性差异在可预见的将来很可能转回 （2）未来很可能获得用来抵扣可抵暂时性差异的应纳税所得额 * * 河北经贸大学 会计学院 第三十页，共六十页。 如果某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。因为如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，有违会计核算的历史成本原则，影响会计信息的可靠性。 资产 = 负债 + 所有者权益 商誉