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计划分配率计算公式 ：计算公式 分配 计划 目前免抵退计划分配率 进料 加工计划分配律 进料加工实耗法 篇一：计划分配率和实际分配率 1 、计划分配率=备案料件金额/备案成品金额 实际每月退税时 按此比例进行核算退税额 2 、实际分配率= （实际进料金额-退运金额）/实际出口金额 3 、调整。 实际分配率计划分配率，则表示实际进口料件的比例大于备案 的料件比例，也即保税进料部分越多，则表示企业原申报的退税 比例偏高，故应进行补税。 实际分配率计划分配率，国税将按差异比例进行调整和退税。 但一个前提，企业应有留抵税（进项税）在帐户中，如无则不予 再退。（退税的原则是对于企业缴纳的进项税进行退税） 以上计划分配率和实际分配率的是否准确，影响到企业的每月 退税核算，为减少后续的调整，对此越接近越好。 实际分配率计划分配率，则表示实际进口料件的比例小于备案 的料件比例，也即保税进料部分越少，则表 示企业原申报的退税比例偏高，故应进行补税。 实际分配率计划分配率， 将按差异比例进行调整和退税。 如果实际分配率计划分配率，则表示实际进口的料件比例小于 备案料件比例，也即实际国内料件或增值部分的比例大于原备案 的比例，而原备案是按计划分配率进行核算免抵退税额的，故实 际上应该享受更多的退税额，不应该再进行补税！ 用另外一位会 员发的帖子来简单模拟计算和了解一下免抵退。 假定：某公司当期进口保税料件 1000 万，国内购买料件 1000 万，保税出口成品2000 万，内销产品500 万，出口退税率为13%。 （一）计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价× （增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减 额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格× （出口货物征收率－出口货物退税率） 假定： 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1000 万* （17%-13%）=40 万 免抵退税不得免征和抵扣税额=2000 万* （17%-13%）-40 万=40 万 （二）计算当期应纳税额 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－ 当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额 若应纳税 额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增 值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请 退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。 假定： 当期应纳税额=500 万*17%- （1000*17%-40 万）-20 万=85 万-130 万-20 万=-65 万 （三）计算免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－ 免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料 件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为： 进料加 工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和 消费税 假定：免抵退税额抵减额＝1000 万*13%=130 万 免抵退税额＝2000 万*13%-130 万=130 万 （四）确定应退税额和免抵税额 若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额＝期末未 抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额； 若期 末未抵扣税额≥免抵退税额，则：当期应退税额＝免抵退税额； 当期免抵税额＝出口抵减内销产品应纳税额＝0. 假定：若期末未 抵扣税额≤免抵退税额（65 万130 万）， 当期应退税额＝65 万 当期免抵税额=130 万-65 万=65 万 因为以上是假定知道当期的实际保税进口额，实际中当月申报 退税，是不知道进口的确切数据，故需要用一个计划分配率来进 行核算。以上进口保税 1000 万，出口保税2000 万，假定备案手 册时不知道比例，而假定为进口/ 出口保税金额=40%，那么对于免 抵退的计算会有怎样的影响？可以进行试算，来最后验证分配率 的影响问题。 這個在手冊辦理時要注意的，盡量偏高一點，因為從 2010 年 底開始涉及到城建稅之類的，這個如果分配率太低，到時財務根 據這