第三章会计循环(一)XXXX石本仁.pptxVIP

第三章 会计循环（一）第一节 会计凭证与会计分录第二节 会计账簿与过账第三节 试算平衡 第一节、会计凭证与会计分录一、会计循环的概述所谓会计循环，是指企业在一个会计期间所需要经历的会计工作的环节，一般包括编审凭证、编制分录、记账、试算、调整、结账和编制财务报表等一系列程序。 1、编审原始凭证 2、编制分录 月初余额银行存款866000000借20xx3 1应收账款月初余额收回货款收16借借20xx3 13 11√收回货款收16借8740000003 118660000003 1收16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司月初余额收回货款收16借借借借26xx20xx3 13 11311总结：平行登记的要点 时间相同 方向相同 金额相同 摘要相同 编号相同将记账凭证的内容转入账簿的过程，会计上叫“过账”。√3、记账 4、试算 试算平衡表 5、调整 根据权责发生制和配比原则，进行调整。 配比原则是指一定时期的收入与其相关的成本、费用应当相互配比。它要求一个会计期间的各项收入与其相关联的成本、费用，应当在同一个会计期间内进行确认计量。实行配比原则有利于正确反映企业的财务成果，正确地计算出本期损益。　 权责发生制分别规定了确定收入与费用的方法，配比原则要求在确定某项收入（或费用）的同时，也要确认其相应的成本费用（或收入），也就是要使收入与其相关的费用互相配比，在同一会计期间内反映搜索。比如，企业在其期确认了其产品销售收入，则应同时在该期确认该产品的销售成本，而不允许在某期确认其收入而不确认其相应的成本，反之亦然。　　可见，配比原则同样是为了使企业合理地确认收入、费用及损益。　 5、调整　 权责发生制：指会计核算中确定本期收益和费用的方法。即凡属本期的收入，不论款项是否收到，均作为本期收入处理；不属本期的收入，即使本期收到的款项也只作为预收款项处理，而不作为本期收入。凡属本期的费用，不论款项是否支出，均作为本期费用处理；不属本期的费用，即使在本期支出，也不能列入本期费用。　　 权责发生制原则在企业会计处理中处处可见。如本期销售出 一批产品，期末款项尚未收到，但在会计处理上应把它作为本期营业收入。再如，企业提取固定资产折旧，是符合权责发生制原则的，尽管固定资产在本期尚未毁损，不必更新，但它的一部分价值已在本期消耗掉，因此要将这部分价值以折旧的形式提取出来，记入本期费用。为了贯彻权责发生制，会计制度中还专门设立了“预提费用”、“待摊费用”和“递延费用”科目，专门核算某些本期发生但尚未支出的费用和本期已支出但尚未发生的费用。权责发生制是相对于收付实现制而言的。 6、结账 会计期末，须结转资产、负债、所有者权益类账户；结清收入、费用类虚账户，并将利润或亏损结转至所有者权益。 例如：年度终了，应将本年利润科目余额全部结转到利润分配-未分配利润科目 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润 7、编制财务报表资产负债表 7、编制财务报表利润表 二、会计分录所谓会计分录，就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的一种记录。会计分录分为简单分录和复合分录。 简单会计分录：一借一贷 一贷多借 复合会计分录 一借多贷 多借多贷 二、会计分录意义： 一方面可以提高记账的效率； 另外一方面，通过记账凭证与原始凭证的归集，可以分类保存经济业务发生时留下的凭据，作为以后检查、责任归属和控制经济活动的依据。 对原始凭证进行编号，记账凭证上登记原始凭证的编号，方便进行查找。 （如下图） 二、会计分录 二、会计分录 二、会计分录【例3-1】珠江公司为一商品流通企业，2010年12月发生了如下业务，各业务发生后的会计分录编制如下：（1）12月1日，所有者投资200 000元，创建珠江公司，款项已存入银行。借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000（3）12月1日，珠江公司从森林公司购入商品一批，贷款30 000元，商品已验收入库，开出三个月的带息商业汇票20 000，利率为6%，其余货款未付（不考虑相关税费）借：库存商品 30 000 贷：应付票据