第一章认识审计中.pptxVIP

第二节 注册会计师审计的概念;2;3;4;《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十五条在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是： （一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。;什么是审计？;二、注册会计师管理制度;（一）注册会计师考试; 2.考试组织 财政部成立全国注册会计师考试委员会，全国考试委员会办公室设在中国注册会计师协会。各省、自治区、直辖市财政厅（局）成立地方注册会计师考试委员会，地方考试委员会办公室设在各省、自治区、直辖市注册会计师协会。; 3.考试科目 考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考试。 　　专业阶段考试设：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目；　　综合阶段考试设职业能力综合测试1个科目。 ; 4．注册登记 根据《注册会计师法》的规定，通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格；在取得注册会计师资格后，申请加入注册会计师协会，成为非执业会员。如果执业，还必须按照规定加人一家会计师事务所，具有两年审计工作经验，并符合其他审批条件。只有经批准注册并取得财政部统一印制的注册会计师证书的，方可执行注册会计师业务。注册由省级注册会计师协会办理，报财政部备案。;（二）会计师事务所 1.会计师事务所的组织形式 2.会计师事务所的组织结构 3.会计师事务所的业务范围; 1.会计师事务所的组织形式 纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。; ⑴独资会计师事务所 指具有注册会计师执业资格的个人独立开业，并承担无限责任的组织。 优点：由于对执业人员的需求不??，因而容易设立，执业灵活，在代理记账、代理纳税等方面很好地满足企业对注册会计师业务的需求。 缺点：但由于其固有的局限性，它无力承担大型业务，缺乏发展后劲。;⑵普通合伙制会计师事务所;⑶有限责任公司会计师事务所;⑷有限责任合伙制会计师事务所;2.会计师事务所的组织结构; 根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。此外，注册会计师还根据委托人的委托，从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。;鉴证业务 会计师事务所为客户提供鉴证服务包括： （1）财务报表审计业务 （2）财务报表审阅业务 （3）特殊目的的审计业务 （4）历史财务信息之外的其他鉴证业务; 财务报表审计业务 财务报表审计业务是审计师对财务报表是否在所有重大方面符合既定的财务报表框架发表意见。其目的是增强潜在报表使用者对企业历史财务报表的信任度。 ⑴审查企业财务报表，出具审计报告； ⑵验证企业资本，出具验资报告； ⑶办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； ⑷办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具审计报告。 ; 财务报表审阅业务 审阅业务的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则的规定编制，未能在所有方面公允表达被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 财务报表审阅业务是审计师通过询问、分析程序和检查来获取证据对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。; 知识补充; 消极的方式： “根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。” ; 特殊目的的审计业务 审计师可能因特殊目的的报告而检查历史财务信息，如对按照其他会计方法（如客户对所得税申报的处理方法、收付实现制会计、政府立法部门对财务报告的规定）而不是按照国际会计准则或国内会计准则编制的报表报告、财务报表组成部分报告、合同遵循性报告、简要财务报表报告。; 历史财务信息之外的其他鉴证业务 历史财务信息之外的其他鉴证业务包括：对预期财务报表鉴证业务、对非财务信息（如公司治理、统计、环境信息）鉴证业务、对系统和流程（如公司治理、《萨班斯一奥克斯利法案》规定的内部控制、信息系统等）的鉴证业务和对某一行为（如企业责任、人力资源等）鉴证业务。 ;相关服务 （1）商定程序业务 （2