试论基于内部控制视角的国有企业往来款项管理.docxVIP

? ? 试论基于内部控制视角的国有企业往来款项管理 ? ? 田隽 Summary：企业往来款项管理是财务管理的重要组成部分，反映企业的资产情况。国有企业应该改善往来款项管理的模式，增加实际的经济效益。文章以实际情况为出发点，首先探究国有企业往来款项的概念，接着在内部控制视角下分析国有企业往来款项管理中存在的问题，最后结合现有的疏漏提出相应的管理措施。 Key：内部控制;国有企业;往来款项 2001年为了提高企业内部的控制能力，加强财务管理的水平，国家发布了《财政部关于印发的通知》。明确要求国有企业应该提高收付款项的管理能力。从内部控制的角度出发，国有企业应该明确企业内部资金的真实数额和负债的情况，为接下来的结构优化提供发展方向。 一、国有企业往来款项 国有企业的往来款项主要由四类组成。第一，与企业有直接业务往来的应该支付或者提前交付的定金，例如公路建筑施工提前支付的工程款或者工程结束后应该支付的尾款。第二，在施工建设中，按照签署的合同需要支付给建筑商的工程费用。第三，在国有企业日常运行中与业务没有联系的应收费用，例如其他企业的借款或者在融资过程中产生的应收款项。第四，在企业的业务之外，例如某项工程的保证金或者在融资过程中产生的应付款项。 二、在内部控制视角下国有企业往来款项管理中存在的问题 （一）企业间的往来款项较为混乱 财务管理人员日常对往来款项的重视度不高，时间一长工作不断的堆积，款项的金额与种类不断地增加，提高工作的难度。会计人员进行工作交接，新的管理人员因为多种因素的影响，没有对之前的款项进行整理，从而进一步加强往来款项管理的难度。 （二）管理意识薄弱，资金处理不规范 企业的财务管理人员的业务水平较低，无法按照会计规章制度的要求对国有企业的往来款项进行规范化的处理。对于各个款项的记录模糊，经常出现把应收款项的资金记录成其他款项的情况;把应付款项记录成其他款项;更严重的还有没有明确账户的信息就把不同项目的应收款项和应付款项汇总到一起。因为会计人员的管理意识薄弱，导致往来款项的账目十分混乱，加大工作的难度。 （三）缺乏风险意识和责任意识 会计管理人员缺少相应的风险意识与责任意识。企业对于借给内部的款项没有明确的记录与标注，只是汇总到其他的款项之中。因为金额的数值不大、涉及的程序又较为繁琐、借款时又对还款日期进行规定。所以，会计人员对借款的事宜并不关注，没有对借款人的动向进行监督，导致出现长期挂账的情况。 （四）企业间往来款项的数据信息模糊 因为企业缺少对往来款项的分析与评估工作，所以款项的信息数据无法真实的反应企业的经营情况。例如，某项业务的应收款项已经收回，但是会计人员忘记或者记录错误没有对款项进行及时的消除;某些款项拖欠许久可能出现坏账的情况，但是会计人员却没有提前应对措施;某些款项已无需进行支付，会计人员没有及时进行清除。以上这些操作，严重影响往来款项数据信息的真实、可靠性，对国有企的运行发展造成影响。 三、提高国有企业往来款项管理的具体措施 （一）完善企业内部的监控制度 优化国有企业的往来款项管理的过程中，要符合国家的相关政治政策和法律法规，要根据国有企业管理模式中存在的问题，结合财务管理的前进方向进行合理的整改，其目的为增加管理制度的规范性、管理人员的严谨性、管理条例的准确性，精准规避往来钱款管理中的风险，提高国有企业的经济实力。第一，制定完善的钱款监管制度。提前对往来钱款中可能出现的问题进行风险评估，实施全面把控，有针对性的制定解决方案，做好款项的坏账准备，敏锐的判断出可能出现的财务风险，降低企业的经济损失。加大国有企业财务管理的监管力度，把任务落实到个人，强化员工对工作的认识程度，通过制定管理条例，提高会计人员对工作的重视度，减少钱款项目整合时的疏漏。第二，细化往来款项管理的评价标准。要从制度方面入手，进一步完善现存的管理问题。在完善往来款项管理制度的过程中最重要的就是创新财务管理评价。绩效目标是管理制度实行的重要依据。首先要明确方向，制定计划，选择合适的评价工具，确定评价方法，然后财务部门依据进行内部评价，最后找寻存在的问题，提出解决方案。第三，加强內部审计的力度。在内部控制的视角下，逐渐提高国有企业对整个内部运行结构的把控，采取内部外部相结合的模式。要保障审计部门的相对独立性，定期的举行审计工作，及时发现往来款项中存在的问题。例如，国有企业把出纳和记账的工作进行分割，派遣专人进行负责，并要求两个进行互相监督，对表现较好的员工给予奖励。企业不断提高内部控制执行的广度，在这种模式下管理人员可以及时的获知在运行中发生的疏漏，进而提出对应的解决措施，提高企业的经济效益和市场竞争力。 （二）与民营企业构建良好的合作关系 目前，我国推行一系列的经济政策，推动国有企业转变经营机制，加强国有资本在经济市场的重要作