税务筹划方案精编版.docxVIP

……………………………………………………………最新资料推荐………………………………………………… ……………………………………………………………最新资料推荐………………………………………………… PAGE PAGE 1 目录 第一章 目的 2 第二章 增值税 2 第一条 自产软件即征即退 2 第二节 技术开发合同免税申请 3 第三节 营改增取得增值税专用发票 4 第三章 企业所得税 5 第一节 申办软件企业资质 5 第二节 高新技术企业申办 6 第三节 重点扶持小微企业 6 第四节 研发费用加计扣除 6 第五节 利用企业所得税税前扣除费用标准调节 7 第六节 集团内部转移定价 8 第七节 安置特殊人员就业 8 第四章 税务筹划的原则 9 第一章 目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章 增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴纳增值税的目的尤为重要。 第一条 自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100 号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000 万， 退税 120 万。 申请软件退税的工作节点及注意事项如下图： 专利申请及备案 合同签订  自行研发成功软件后及时申请著作权。 销售产品名称列示软件名称需为公司备案名称  拿到著作权后通知财务部门及时向税局备案。 跟客户谈判可增加软件的售价，争取更多软件退税 财务开票 财务开票 软件名称按照税 局备案名称开票 软件和硬件在不 同发票上开票 税局申请 税局申请 财务部准备材料 提交税局 及时跟进退税进 度 第二节 技术开发合同免税申请 技术开发合同是合同双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所订立的合同，技术开发合同免税申请的前提是客户为小规模等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同 1000 万，如果免税申请成功，能减少税费支出57 万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项： 合同签订 不需要专票抵扣的客户，并且合同标的具有新颖性。 合同签订后一份合同给财务， 备案需要。 备案申请 备案申请 需技术部协助 编写技术方案 财务部准备相关材 料递交科技部门 财务开票 财务部再科技部备案成功后向税局备案 开出增值税普票发票，税率为0 第三节 营改增取得增值税专用发票 增值税从 2012 年在北京上海试点以来，自今，营改增已经在全国范围实行（除房地产、金融、建筑行业为营改增外），公司作为一般纳税人，取得营改增增值税专用发票能够增加进项税抵扣，减少缴纳增值税。 已经营改增行业费用明细对照表： 营改增行业 交通运输业 费用明细 海陆空水运输、铁路运输等货运费用。与中国邮政公司发生的邮寄、函件、报 营改增后税率 11% 邮政通讯业 11%、6% 刊订阅等业务，手机通讯费、宽带费等。 研发和技术服 研发服务费、技术咨询费、技术转让费、 6% 务 工程勘探等。 软件咨询及维护、电路设计及测试、仪 软件咨询及维护、电路设计及测试、仪 信息技术服务 6% 器检测鉴定费、勘察设计费等。 广告宣传费、会议展览费、设计费、商 文化创意服务 6% 标等专利申请费等。 物流辅助服务 快递费、仓储费等。 6% 有形动产租赁 汽车租赁、机械设备租赁等（不包括房 17% 服务 屋等不动产租赁）。 审计费、评估费、财税、法律咨询费、 鉴证咨询服务 6% 质检费等。 第三章 企业所得税 企业所得税是除增值税外目前国内的一大税种，是对企业的营业利润加减相关调整项目后乘以相关适用的税率的直接税，主要从选择低税率、总分机构转移定价、加大纳税调减事项和减少纳税调增事项等来制定方案。 第一节 申办软件企业资质 软件企业资质申办成功的，按规定从获利年度开始享受两免三减半（从获利年度开始计算前两年免所得税，后三年减半征收所得税） 如果企业正在申办软件企业资质，尽量推迟获利年度，主要做法有：加大前期费用；推迟确认收入和进行业务分拆；将前期盈利项目 由关联企业经营。也就是至少要等到企业获得资质认证后才能进入获 由关联企业经营。也就是至少要等到企业获得资质认证后才能进入获 利年度，以便充分享受两免三减半的税收优惠。 利年度，以便充分享受两免三减半的税收优惠。 公司已于 2013 年 12 月成功申办软件企业，