财务会计与核算管理知识形式概述.pptVIP

本章小结 本章就我国会计工作中常用的四种核算形式，即记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式和多栏式记账核算形式的主要特点、凭证与账簿的设置、账务处理步骤、优缺点及适用范围进行了介绍。通过本章的学习，同学们应了解和掌握组织会计核算工作的一般要求和规律，并巩固前面所学的知识。 第三十页，共三十一页。 内容总结 第八章 会计核算形式。第一节 会计核算形式概述。第二节 记账凭证核算形式。第三节 科目汇总表核算形式。第四节 汇总记账凭证核算形式。第五节 多栏式日记帐核算形式。第三次是在结账后即结清所有虚账户后进行的试算。在实际工作中，这些试算表是通过工作底稿来完成的。会计核算形式 是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。可以保证凭证填制、帐簿登记、报表编制有序地进行，提高核算工作效率。提供的数据及时、清晰，能满足企业内外会计信息使用者的需要。根据部分原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记账凭证。根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记账凭证。本章小结 第三十一页，共三十一页。 第八章 会计核算形式 第一节 会计核算形式概述 第二节 记账凭证核算形式 第三节 科目汇总表核算形式 第四节 汇总记账凭证核算形式 第五节 多栏式日记帐核算形式 第一页，共三十一页。 一、会计循环的概念 是指企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理所必须经历的各个会计工作步骤。 二、会计循环的步骤 经 济 业 务 原 始 凭 证 记 账 凭 证 日 记 账 现金日记账 银行存款日 记账 分 类 账 总分类账 明细分类账 试 算 表 调 整 工 作 试 算 表 对 账 、 结 账 会 计 报 表 资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 第二页，共三十一页。 第一步，经济业务发生后，取得或填制原始凭证。 第二步，审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。 第三步，根据记账凭证所确定的会计分录，登记日记账和分类帐。 第四步，登账完毕，编制试算平衡表。? 第五步，期末，对应调整的会计事项，按权责发生制的要求作出调整会计分录，并过入相应的分类账，再进行第二次试算平衡。 第六步，进行财产清查、对账，作出结账分录，结清所有收入、费用等虚账户。 第七步，编制会计报表。 第三页，共三十一页。 一个完整的会计循环过程，至少要编制三次试算平衡表： 第一次 在根据有关记账凭证登记分类账后进行的，称之为调整前试算； 第二次是在期末的调整分录登账以后进行的试算平衡，称之为调整后试算； 第三次是在结账后即结清所有虚账户后进行的试算。 在实际工作中，这些试算表是通过工作底稿来完成的。 常用的工作底稿的格式如下： 账户名称 调整前试算 调整 调整后试算 利润表 资产负债表 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 第四页，共三十一页。 三、会计核算形式的概念 会计核算形式 是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 凭证和账簿组织 是指会计核算所应用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种凭证之间、凭证于账簿之间，各种账簿之间的相互关系。 记账程序和记账方法 是指从审核、整理原始凭证开始，到填制记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，以及根据账簿记录编制会计报表等一系列工作的步骤和方法。 第五页，共三十一页。 四、科学合理设计会计核算形式的意义 可以保证凭证填制、帐簿登记、报表编制有序地进行，提高核算工作效率； 提供的数据及时、清晰，能满足企业内外会计信息使用者的需要； 简化帐务处理程序；便于组织会计核算的分工、协作。 五、建立会计核算形式的基本要求 会计核算形式应与经济管理相配合 统一规定和从实际出发相结合 提高会计信息质量与合理减少工作量相结合 第六页，共三十一页。 六、会计核算形式的种类 1．记账凭证核算形式 2．科目汇总表核算形式 3．汇总记账凭证核算形式 4. 多栏式日记账核算形式 区别：登记总账的依据和方法不同 第七页，共三十一页。 一、账务处理程序 汇 总 原 始 凭 证 原 始 凭 证 收 款 凭 证 付 款 凭 证 转 账 凭 证 记账凭证 现 金 日 记 账 银行存款日记账 总 分 类 账 明细分类账 会 计 报 表 1 5 4 3 2 7 6 6 特点：以记账凭证直接登记总分类账簿 第八页，共三十一页。 根据部分原始凭证编制原始凭证汇总表； 根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记账凭证； 根据收款凭证、付款