财务会计与货币资金管理知识分析学.pptVIP

若为银行承兑汇票，一般不带追索权，贴现会计分录为： 借：银行存款 11848.81 财务费用 202.19 贷：应收票据 11700 应收利息 175.50 财务费用 175.50 （2010年年末计提额：11700*6%*3/12=175.50） （票据贴现利息202.19-未提的利息175.50=26.69）可简化为： 借：银行存款 11848.81 财务费用 26.69 贷：应收票据 11700 应收利息 175.50 第六十二页，共九十九页。 2.带追索权—商业承兑汇票贴现 单独设置“应收票据贴现”科目 或者使用“短期借款”科目，不单独设置“应收票据贴现”科目 贴现时： 按贴现金额 借：银行存款（贴现金额） 贷：短期借款（贴现金额） 第六十三页，共九十九页。 票据到期时： 收回应收票据款项时（因符合金融资产终止确认条件） 借：短期借款 （贴现金额） 财务费用(或贷记财务费用）（到期未提利息与贴现息之差） 贷：应收票据（票面金额） 应收利息（已提到期利息） 第六十四页，共九十九页。 未收回应收票据款项时（因符合金融资产终止确认条件） 借：短期借款 （贴现金额） 财务费用(或贷记财务费用）（到期未提利息与贴现息之差） 贷：应收票据（票面金额） 应收利息（已提到期利息） 同时支付给银行款项：借：应收账款 贷：银行存款 若无钱支付给银行，则作为逾期贷款 借：应收账款 贷：短期借款 应付利息 第六十五页，共九十九页。 例：服装厂9月30日卖服装100件，100元/件，增值税1700元给某商店，当日取得带息商业汇票一张，票面金额11700元，出票日为2010年9月30日。6个月到期，到期日为2011年3月31日。年利率为6% 服装厂持有一个月后于到银行10月31日贴现，贴现率为4%，做会计分录： 第一步：计算 票据到期值=面值+到期利息=11700 × （1+6%×6/12）=11700+351=12051（元） 票据贴现息=票据到期值×贴现率×期限=12051 ×4% ×151/360=202.19(元） 票据贴现金额=票据到期值-票据贴现息=12051-202.19=11848.81（元） 第六十六页，共九十九页。 若为商业承兑汇票 贴现时分录： 借：银行存款 11848.81 贷：短期借款 11848.81 票据到期时： 收回应收票据款项时（因符合金融资产终止确认条件） 借：短期借款 11848.81 财务费用26.69 贷：应收票据11700 应收利息175.50 第六十七页，共九十九页。 到期未收回应收票据款项时（因符合金融资产终止确认条件） 借：短期借款 11848.81 财务费用26.69 贷：应收票据11700 应收利息175.50 同时支付给银行款 借：应收账款 12051 贷：银行存款 12051 第六十八页，共九十九页。 若无钱支付给银行时，则作为逾期贷款处理 借：应收账款 12051+逾期贷款 贷：短期借款 12051 应付利息 逾期贷款的利息 第六十九页，共九十九页。 2.3 应收账款2.3.1应收账款的性质与范围 ▲应收账款是指因销售活动形成的债权 ▲应收账款是指流动资产性质的债权 ▲应收账款是指本企业应收客户的款项 第七十页，共九十九页。 2.3.2应收账款的入账价值 一般情况下，企业销售商品、产品或提供劳务等形成的应收账款，应按买卖双方在成交时的实际成交价记账；同时，在计算应收账款的入账金额时，还要考虑折扣因素。 第七十一页，共九十九页。 应收账款的核算，存在如下三种情况： 1、在没有折扣的情况下，按应收的全部金额入账。 2、在有