第四章职业道德与法律责任.pptVIP

具体运用 （一）专业服务委托 1.客户的接受——考虑客户是否存在非法活动、缺乏诚信等问题，构成对注册会计师诚信和专业行为的威胁。 2.业务的承接——在承接业务时，应确定该业务是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁 3.专业服务委托的变更 ——客户变更委托的表面原因可能并未完全反映事实真相。 ——变更委托可能表明客户与现任注册会计师存在意见分歧。 ——前后任的沟通 第六十二页，共一百二十八页。 专业服务委托的变更 ——被要求在现任注册会计师工作基础上承担补充或附加的工作 信息缺乏或不完整——可能产生不利影响 将拟承担的工作告知前任注册会计师——以使前任注册会计师提供相关信息 ——保密原则 第六十三页，共一百二十八页。 （二）利益冲突 如果注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，或为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务可能对客观性产生威胁。 第六十四页，共一百二十八页。 利益冲突一 会计师 事务所 客户 利益冲突 防范措施：注册会计师应当将这一情况告知客户，并获得客户同意在此情况下执行业务 第六十五页，共一百二十八页。 利益冲突二 会计师 事务所 客户A 客户B 利益冲突 防范措施：注册会计师应当将这一情况告知所有已知相关方，并获得客户同意在此情况下执行业务 例如：客户A与客户B 正处于诉