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全面预算管理业务知识介绍第1页/共48页 预算管理应用 全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。 －－管理学教授戴维.奥利对美国400家大型公司的调查结果资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》第2页/共48页 预算管理应用对我国大中型企业的调查结果资料来源：《全面预算不是计划和预算的简单转换》第3页/共48页 计划和控制概念计划控制第4页/共48页 预算概念预算概念：计划性 预算是计划具体的行为目标数量化是对行为计划的数量化期间化是对未来某段时间的规划制度化是企业规范的管理制度目标化是企业对发展目标的制定第5页/共48页 预算管理概念预算管理概念 通过预算手段来优化企业的资源配置，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的基础。第6页/共48页 预算管理活动月度资金预算年度全面预算企业短期目标管理控制作用：通过预算对日常资金支出进行控制年度全面预算企业中期目标管理年度经营考核激励作用：通过年度预算对相关责任人进行考核，激励大家向企业管理目标前进三年、五年滚动战略预算管理规划:通过三年或五年滚动战略预算管理，管理企业的长期经营目标预算是企业的一种管理手段； 预算管理是企业经营的一项管理活动。第7页/共48页 预算管理编制方式上下结合由上自下预算编制方式由下自上上下结合?混合型管理主辅多行业经营型企业自上而下?集权管理业务经营集中型企业自下而上?分权管理投资控股型企业第8页/共48页 预算管理各阶段管控重点初创期资本预算成长期销售预算成熟期成本预算转型期资金预算初创期?以资本投资预算管理为核心，企业关注项目投资可行性预算，项目投资过程预算管理成熟期?企业市场已经成熟，产品销售已经趋于饱和，企业为了利润更多的将关注成本控制管理，这个阶段的预算以成本预算为核心成长期?企业产品被市场接受，但需要进行大力的开发市场，提高企业占有率，在这个阶段企业的一切资源配置以销售为核心，各部门都配合销售。转型期?企业已有市场进入衰退期，需要进入新的市场领域，在这个阶段，以前投资的企业将大力支持新进入企业的发展，因为对资金的需要，将以资金预算为核算第9页/共48页 预算管理循环全面预算管理运行体系编制审计分析改进执行激励考核计量预算管理实现闭环，是有效发挥预算职能的保证。第10页/共48页 预算管理要素预算制度预算方法预算程序报表体系考核体系预算要素预算组织预算组织 ?预算管理对象 组织保障考核体系?预算能被重视且认真有效执 行的保障预算方法?预算数据科学 合理的保障预算程序?预算能及时完 成编制的保障预算制度?预算管理能有 效执行的制 度保障报表体系?预算业务完整 性的体现第11页/共48页 预算编制方法按数据状态静态预算弹性预算按数据周期定期预算滚动预算按数据形成零基预算增量预算概率预算第12页/共48页 固定预算与弹性预算固定预算法与弹性预算法的适用范围:产品成本、费用、利润预算的编制，两者区别在于静态和动态之别。（一）固定预算法含义：又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的方法。适用范围:直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。第13页/共48页 固定预算与弹性预算（二）弹性预算法含义：又称动态预算法，它是以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期内可能的一系列业务量（生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。编制依据：业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量或直接人工工资等。具体方法：公式法：运用成本性态模型来测算预算期的成本费用数额。成本与业务量之间的关系用公式表示为y=a+bx。列表法：首先确定业务量范围，然后在该范围内将业务量划分为若干个水平，分别计算各项预算值，最后汇总列入一个预算表格。第14页/共48页 固定预算与弹性预算已知：ABC公司按公式法编制的制造费用预算如下表所示。其中较大的混合成本项目已经被分解。 预算期制造费用弹性预算　　 直接人工工时变动范围：70 000～120 000小时 金额单位：元 项 目ab管理人员工资15000-保险费5000-设备租金8000-维修费60000.25水电费5000.15辅