天职国际会计师事务所与天职香港会计师事务所香港上市公司审计审阅工作合作指引.pdf

天职国际会计师事务所与天职香港会计师事务所 香港上市公司审计、审阅工作合作指引 二○一三年XX月XX 日 目 录 引 言 1 一、合作原则 1 二、工作标准 1 三、沟通函2 四、项目分工表2 五、团队组建及职责分工2 六、争议的解决6 七、责任承担6 八、费用分配6 引 言 天职国际会计师事务所（以下简称“天职国际”）携手天职香港会计师事务所（以下简称 “天职香港”）致力于香港上市公司审计市场的开发，并取得了可喜的成绩，目前已经成为6 户H股公司、1户民营香港上市公司的审计师，审计资产额已经超过1000亿元。 天职国际主要通过国资委或中央企业集团公司的公开招标获得香港上市公司的审计业务。 天职国际能够在招标中胜出，主要原因在于天职国际在业内良好的口碑、以及为中央企业提供 审计服务的优秀业绩获得了国资委和客户的信任。一旦发生审计风险，天职香港及签字会计师 要直接承担香港监管机构的处罚及面对投资者的索偿，同时对天职国际的品牌产生较大的负面 影响，除影响其香港上市公司审计服务市场的开发外，还会波及其国内业务的发展。因此双方 都应该意识到审计风险对双方产生的不利影响，保持适当的职业谨慎，保证审计工作质量。 为了更好地开发和维护香港上市公司审计服务市场，协调天职国际和天职香港在审计工作 中的关系，明确双方责任，在高效率开展审计工作的同时控制审计风险，特制定本合作指引， 作为双方合作开展香港上市公司审计工作的指南。在审计工作过程中如无例外情况，双方应该 按照本指引规定的内容进行工作，不要随意进行变更。 本指引重在说明天职国际和天职香港团队如何进行工作分工、合作，其他未说明事项按照 天职国际业规执行。 一、合作原则 取长补短，合作双赢。香港上市公司审计、审阅工作需要双方合作完成，只有发挥出双方 优势的合作才是最好的合作，才能实现双赢，为双方带来收益，同时也能控制风险。 天职国际主要优势在于：了解和熟悉大陆的文化背景，便于和企业顺畅沟通并保持较高的 工作效率；了解监管机构设置和监管要求、中国会计准则、企业的账簿设置和核算方式，以及 其他大陆特有的信息；拥有完整的业规体系、丰富的大型企业审计工作组织经验，与客户进行 良好沟通的能力以及丰富的人才储备等。 天职香港主要优势在于：熟悉香港会计报告或国际报告准则、香港公司法和香港联交所披 露规则和其他香港上市公司的监管要求；底稿记录比较规范。 二、工作标准 项目的组织和技术标准执行天职国际业规标准。 如果天职香港团队认为需要执行业规以外的其他程序，应根据审计计划确定的时间提出具 体程序内容，并告知如何执行。如果双方对该程序有异议，交由由双方质监与技术支持部门确 认。 11 三、沟通函 天职国际和天职香港双方进行沟通、确认的重要事项以《沟通函》的方式进行。《沟通函》 以电子邮件的方式发出。如果一方以沟通函的方式进行沟通，对方没有以《沟通函》方式进行 回答，则视为无效沟通，对方可以不予答复，也不承担任何责任，例如电话、口头或普通电子 邮件等。 《沟通函》的内容包括：名称、编号、日期、沟通事项内容描述、建议处理方式、要求对 方确认的内容和时间、签发人等内容。 《沟通函》由双方的项目经理相互发送，并同时抄送双方的项目负责合伙人、总协调人。 如果涉及专业技术问题，同时抄送双方质监与技术支持部门。天职国际质监与技术支持部门抄 送人员包括文武兴和杨力生，天职香港的抄送人为刘信伟。 四、项目分工表 在计划阶段，天职国际负责《项目分工表》初稿的编制，并征求天职香港项目经理的意见， 最后由双方项目负责合伙人确认。《项目分工表》的主要内容包括：双方在计划阶段、现场审 计阶段、后期汇总、报告阶段以及底稿归档阶段各项具体工作内容的分工、时间节点、具体执 行人员、相应人员的级次和工作经验、以及其他需要明确的工作内容。以此明确双方在某一审 计项目上的责任、权利和义务。 五、团队组建及职责分工 （一）团队组建 对于双方合作的香港上市公司审计业务，天职国际和天职香港应该按照天职国际业规规定， 分别派人组成一个项目团队进行工作。双方应按照审计计划中的时间节点，将