天职国际会计准则内在逻辑研究.pdf

天职国际—会计准则内在逻辑研究天职国际—会计准则内在逻辑研究 目录目录 第一章资产负债表观和利润表观第一章资产负债表观和利润表观4 一、历史演变4 (一)资产负债表观主导时代5 (二）利润表观主导时代5 （三)资产负债表观再次占据主导时代6 二、理论辨析6 (一)基本理论概述6 （二）不同理论的选择7 （三）在会计准则概念框架中的体现8 三、对具体会计处理的影响9 （一)历史成本会计和公允价值会计9 （二）所得税会计10 (三）长期资产的折旧、摊销 12 （四)资产减值会计13 （五）收入确认15 （六）政府补助会计16 （七）对综合收益列报的影响17 第二章受托责任观和决策有用观第二章受托责任观和决策有用观18 一、财务报告目标的核心理论一、财务报告目标的核心理论18 （一）受托责任观18 (二）决策有用观二）决策有用观19 二、“受托责任观”下的财务报告目标19 (一）A•C•利特尔顿和W•AW•A•佩顿的“受托责任观”19 （二)美国会计学会的若干公告（1936-1957）19 （三）井尻雄士的“受托责任观”20 三、“决策有关观”下的财务报告目标20 (一）乔治·JJ ·斯托布斯的“决策有用观”21 （二）美国会计学会的《会计基础理论报告》21 （三）美国会计原则委员会的《第4号公告》22 （四)特鲁布拉德报告22 四、美国财务会计准则委员会的《财务会计概念公告第1号》23 （一）目标的环境背景23 （二）财务报告的目标24 五、国际会计准则委员会的《编报财务报表的框架》26 六、趋同后的财务报告目标27 （一）趋同背景27 （二）通用财务报告的目标28 （三）有关报告主体经济资源、要求权以及资源和要求权变动的信息（三）有关报告主体经济资源、要求权以及资源和要求权变动的信息30 七、结论31 第三章控制模型与风险报酬模型32 一、概述32 二、对会计基本理论的影响32 （一）对资产定义的影响32 （二）对集团主体概念的影响34 （三）对终止确认理论的影响36 四、对具体会计处理的影响40 (一）对合并财务报表准则的影响40 (二）对收入确认的影响二）对收入确认的影响47 (三）对金融资产转移判断的影响49 五、结论51 第四章权益法：“单行合并还是“计量基础”?52 一、概述52 二、权益法的不同理解及体现52 （一）单行合并的体现52 （二）计量基础的体现55 三、权益法的理论辨析55 （一）视为“单行合并”的理论辨析55 (二)视为“计量基础”的理论辨析57 （三）两种观点均无法合理解决的实务问题57 四、结语59 会计，不仅是一门账务处理技术，更是一门逻辑的艺术。 会计准则，不仅是一套“字典式”的规范性文件,更是一套具有相关目标 和基础、合乎逻辑的系统。 会计准则的逻辑体现在若干会计理论中,它们为复杂的经济事项构建了统 一的会计处理基础。美国著名会计学者埃尔登S亨德理克森（Eldon S. Hendriksen, 1917—2001）在其著作《会计理论》(Accounting Theory 4thed， 1982）中，将理论定义为: “一套合乎逻辑，具有假设性、概念化和实务性的原 则，能够为某个探索领域提供一般性参考的框架。”在此基础上，会计理论，“是 一套以原则为形式的逻辑推理.由此可见，逻辑，是会计理论的核心内容,也是 原则导向的会计准则的基本要求。 现行国内、国际会计准则及美国公认会计原则，不再是规则导向的会计准 则,而是原则导向的会计准则.在原则导向的会计准则下,对特定的经济事项不再 提供或较少提供具体的解释与会计处理指引。这就要求会计人员合理运用职业判 断，分析交易和事项的经济实质，再根据会计准则规定的基本原理，通过严密的 逻辑推理，得出适当的会计处理方法.此时,掌握会计准则背后的会计理论，可以 帮助会计人员选择或发展适当的会计处理政策,并复核所采用的具体会计处理的 合理性。因此，在原则导向的会计准则下,掌握若干重要会计理论、了