合并财务报表：“母公司理论”与“实体理论”.pdf

合并财务报表：“母公司理论”与“实体理论” 版权声明： 本文中刊载的内容，来自于天职国际《会计准则内在逻辑研究》， 如需转载请注明来源。如有侵权，请及时与思源审计联系予以删除。 目录 一、历史和现状 （一）美国准则下的发展 （二）国际准则下的发展 （三）我国准则下的发展 二、理论辨析 （一）母公司理论 （二）实体理论 （三）两种理论的差异比较 三、两种理论对合并程序的影响 （一）购买和处置少数股东权益的影响 （二）少数股东权益的计量和对应商誉的处理 （三）合并报表的视角差异调整 （四）内部交易未实现损益的抵消 （五）子公司超额亏损的分担 在以控制为基础确定合并财务报表的范围，以及根据企业合并的 类型确定以“购买法”或“权益结合法”作为合并原则之后，就面临 合并财务报表的具体编制程序。对于合并财务报表的具体编制程序， 曾出现过“母公司理论”与“实体理论”两种基本理论。 一、历史和现状 （一）美国准则下的发展 在早期的美国会计学会（ AAA ）中，主要支持的是“母公司理 论”。1929年举行的年度会议中