外币核算及汇兑损益.pdf

第二章外币核算及汇兑损益 一、外汇(Foreign Exchange，FX) （一）外汇的概念—动态 （一）外汇的概念—静态 专门提款权（SDR ） 专门提款权（special drawing right, SDR，亦称纸黄金)是国际货币基金组织创设的一种储蓄资产和记账单位，亦称“纸黄金(Paper Gold) ”。 它是基金组织分派给会员国的一种利用资金的权利。会员国在发生国际收支逆差时，可用它向基金组织指定的其他会员国换 取外汇，以偿付国际收支逆差或归还基金组织的贷款，还可与黄金、自由兑换货币一样充当国际储蓄。但由于其只是一种记帐 单位，不是真正货币，利历时必需先换成其他货币，不能直接用于贸易或非贸易的支付。因为它是国际货币基金组织原有的一 般提款权之外的一种补充，因此称为专门提款权。 （二）外汇特点 一样说来只要具有以下三个条件就组成外汇： （1）之外币表示的国外资产； （2 ）在国外能取得偿付的货币债权； 可自由兑换 （3 ）能够兑换成其他支付手腕的外币资产。 （三）外汇的表示方式 表 2-1 常用货币的货币符号及简写符号 货币代码 货币名称 符号 简写 货币单位 01 人民币 ¥ CNY 1 元=10 角 1 角=10 分 12 英镑 ￡ GBP• 1 镑=100 便士 13 港元 HK$ HKD 1 元=100 分 14 美元 US$ USD 1 元100 分 15 瑞士法郎 SF CHF 1 法郎=100 分 16 德国马克 DM DEM 1 马克=100 芬尼 17 法国法郎 FF FRF 1 法郎=100 分 18 新加坡元 SS SGD 1 元=100 分 20 荷兰盾 FLS NLG 1 盾=100 分 21 瑞典克朗 SKR SEK 1 克郎=100 欧尔 25 贸易比利时法郎 （※） BFRC BEC 1 贸易比利时法郎※ 26 意大利里拉 （※） LIT ITL 1 意大利里拉※ 27 日元 （※） J¥ JPY 1 日元※ 28 加元 CANS CAD 1 元=100 分 29 澳元 AS AUD 1 元=100 分 38