税法与税务会计课件-税法与税务会计概述.pptVIP

税法与税收会计讲义 税法与税收会计讲义 * * * 税法与税收会计讲义 * 纳税基础及税务会计概述 第一节 纳税基础 1、税收产生的条件、特征、性质、职能 2、税收制度及其构成要素 3、税收征收管理制度基本内容 4、税收负担与税收效应 第二节 税务会计概述 * 税法与税收会计讲义 * 第一节 纳税基础 一、税收产生的条件、特征、性质、职能 1、条件： 国家的产生与存在 （物资基础、国家凭借政治权力参与分配） 私有财产的出现和发展 （是税收产生的经济基础 ） 第一页 最后页 下一章 * 税法与税收会计讲义 * 第一节 纳税基础 2、基本特征 （1）强制性 ：凭借政治权力依照税法规定强制征收,强制性权利和义务。 （2）无偿性：构成国家财政收入、不付任何报酬、也不偿还。 （3）固定性：税收是法律形式存在，对纳税对象、税目、税率、征收范围、纳税期限等都有规定且较为稳定。 第一页 最后页 下一章 * 税法与税收会计讲义 * 第一节 纳税基础 3、税收的性质 具有鲜明的阶级性 第一页 最后页 下一章 * 税法与税收会计讲义 * 第一节 纳税基础 4、税收的职能（作用） （1）组织收入、积累资金（占财政收入90%） （2）通过税务监督、促进遵纪守法 （3）维护国家权益、促进对外经济交往 （4）调控经济、促进国民经济健康发展 调节供给与需求之间的矛盾 调节产业结构、调节生产与消费 调节企业利润 第一页 最后页 下一章 * 税法与税收会计讲义 * 第一节 纳税基础 5、税收的定义 是国家为实现其职能凭借政治权力，按照税法规定对一部分社会产品和国民收入进行征收、以取得财政收入的一种行为。 第一页 最后页 下一章 * 税法与税收会计讲义 * 6、税收与税法的区别 （1）税法是税收的法律表现形式 （2）税收是税法所确定的具体内容 第一页 最后页 下一章 * 税法与税收会计讲义 * 第一节 纳税基础 二、税收制度及其构成要素 1、税收制度（税制）：是指国家各种税收法令和征收办法的总称。包括各种税收法规、暂行条例、实施细节、税收管理制度等。 2、设计税收制度的原则 （1）公平原则（收益原则、纳税能力原则及两者对比原则） （2）税制设计效率原则（最低税收成本取得最大的税收收入），经济和行政效率。 （3）税收稳定原则：减少经济波动和确保经济平衡增长。 第一页 最后页 下一章 * 税法与税收会计讲义 * 3、税收制度构成要素 纳税义务人（纳税主体） 课税对象（征税客体即计税依据、税源、税本） 税目（征税对象的具体化） 税率（定额税率、比例税率、累进税率） 纳税环节 纳税期限 减免税（鼓励扶持政策） 纳税地点 罚则（法律责任） 附则（税法的解释权及生效时间） 第一页 最后页 下一章 * 税法与税收会计讲义 * 第一节 纳税基础 三、税收征收管理制度基本内容 1、《征管法》颁布与修订（主席令） 1992年9月4日通过 93年1月1日实施 1995年2月28日第一次修订 2001年4月28日第二次修订 该年5月 1日实施 2、适用范围：税务机关征收的各种税收的征收管理 第一页 最后页 下一章 * 税法与税收会计讲义 * 第一节 纳税基础 3、现行《征管法》的基本框架 共有6章94条 （1）总则 （2）税务管理 （3）税款征收 （4）税务检查 （5）法律责任 （6）附则 第一页 最后页 下一章 * 税法与税收会计讲义 * 第一节 纳税基础 4、《征管法》实施细则内容 2002年10月15日实施（国务院令）9章113条 （1）总则 适用范围 税务系统信息化建设问题的规定 商业秘密和个人隐私为保密范围（税收违法行为除外） 税务人员行为准则和服务范围 举报人的奖励资金列入税务部门年度预算 明确划分税务局和稽查局的职责 处理税收实务回避制度的规定 第一页 最后页 下一章 * 税法与税收会计讲义 * 第一节 纳税基础 （2）税务登记的具体内容 开业登记（领取营业执照之日起30日内） 变更或注销登记（30日 但被吊销营业执照的15日） 依法终止经营的先办理税务注销登记 税务登记证的作用（开户、申请减免税、领购发票、外出经营开具税收管理证明、延期申报延期纳税、办理停业歇业等） 税务机关对税务登记证的管理（悬挂、遗失、定期检查和换证） 第一页 最后页 下一章 * 税法与税收会计讲义 * 第一节 纳税基础 （3）账簿凭证管理的具体内容 设立账簿的规定：在取得营业执照或发生纳税义务之日起15日内 账簿种类的要求 账簿、凭证和报表文字使用的规定 按照税务机关