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基金公司业务核算与管理第1页/共27页第2页/共27页第一节 证券投资基金概述一、证券投资基金概念及分类（一）概念证券投资基金是指一种利益共享、风险共担的集合证券投资方法，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从事股票、债券等金融工具投资。第3页/共27页 （二）分类1.按能否赎回分为（1）封闭式基金（2）开放式基金 2.按投资目标分为（1）成长型基金（2）收入型基金（3）平衡型基金3.按投资标的分为（1）债券基金（2）股票基金（3）/view/145520.htm货币市场基金（4）指数基金第4页/共27页二、证券投资基金发行核算（一）发行核算1.封闭式基金发行2.开放式基金发行（二）收入结算及案例第5页/共27页第二节 开放式基金申购和赎回的核算一、相关规定及净值计算（一）相关规定《开放式证券投资基金试点办法》第二十四条规定：开放式基金每周至少有一天应为基金的开放日，办理基金投资人申购、赎回、变更登记、基金之间转换等业务申请。开放式基金的申购价格和赎回价格是依据申购或赎回日基金单位资产净值加，减去有关费用计算得出的。第6页/共27页（二）基金净值和基金单位资产净值计算基金资产净值是指在某一基金估值时点上，对全部基金资产进行估值的过程，就是按照公允价值计算基金资产价值的过程。基金单位资产净值=（总资产－总负债)/基金单位总数第7页/共27页二、开放式基金申购 （一）申购费用计算申购费用＝申购金额×申购费率净申购金额＝申购金额－申购费用申购份数＝净申购金额÷申购当日基金单位资产净值第8页/共27页（二）科目核算流程基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起3个工作日内收回申购款项，尚未收回之前为“应收申购款”入账。申购确认日，按有效申购款，借记“应收申购款”，按有效申购款中含有的实收基金，贷记“实收基金”科目，按有效申购款中含有的未实现利得，贷记“未实现利得”科目，按有效申购中含有的未分配收益，贷记“损益平准金”科目。收到有效申购款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收申购款”。“应收申购款”科目应按办理申购业务的机构设置明细账，进行明细核算。期末，“应收申购款”科目借方余额反映尚未收回的有效申购款。第9页/共27页三、开放式基金赎回（一）赎回份额计算赎回总额＝赎回份数×赎回当日基金单位净值赎回费用＝赎回总额×赎回费率赎回金额＝赎回总额－赎回费用第10页/共27页（二）科目及核算流程1.基金赎回确认日2.付投资人赎回款第11页/共27页第三节 基金投资业务的核算 一、股票投资核算与管理（一）清算备付金 证券投资基金欲在证券登记结算机构进行证券买卖交易，必须先在证券登记结算机构存入一定数额的款项以备进行证券交易时的资金交割与交收。为证券交易的交割与交收而存入证券登记结算机构的款项通过“清算备付金”科目核算。 第12页/共27页（二）购入股票核算1.买入股票佣金＝交易金额×（佣金费率－经手费率－证管费率）2.申购新股（三）卖出股票核算卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。卖出股票应逐日结转成本，结转的方法采用移动加权平均法。第13页/共27页（四）其他核算1.股利2.配股权证3.现金股利第14页/共27页二、债券投资核算与管理（一）买入债券核算1.买入上市债券2.买入非上市公司债券（二）卖出债券核算1.卖出上市债券2.卖出非上市债券第15页/共27页三、买入返售证券与卖出回购证券款核算（一）买入返售金融资产1.通过证券交易所进行融券业务 2.通过银行间市场买入证券 （二）卖出回购金融资产1.通过证券交易所卖出证券 2.通过银行间市场卖出回购证券第16页/共27页第四节 证券投资基金损益核算 一、基金收入核算（一）投资于股票的收入1.卖出股票2.股利及红利核算（二）投资于债券的收入1.卖出债券2.获利核算第17页/共27页（三）存款利息收入1.计提利息2.实际结息 （四）买入返售金融资产收入1.购入2.资金交收日3.计提利息4.返售日（五）其他收入第18页/共27页二、基金税费核算（一）基金管理费1.相关规定基金管理费是指基金管理人管理基金资产而向基金收取的费用。基金管理费率通常与基金规模成反比，与风险成正比。目前，我国股票基金大部分按照1.5%的比例计提基金管理费，债券型基金的管理费率一般低于1%，货币市场基金的管理费率为0.33%。按前一日基金资产净值的一定比例逐日计提，按月支付。第19页/共27页2.核算（1）计提基金管理费和业绩报酬：借：管理人报酬 贷：应付管理人报酬（2）支付基金管理人报酬时：借：应付管理人报酬 贷：银行存款（3）期末，应该将“管理人报酬”科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后“管理人报酬