香港税制基础知识.ppt

（3）税源萎缩： 五、香港税制改革 1、香港税制存在问题： 面临严重的人口老龄化问题，预计65岁或以上人士占人口的百分比会由现在的约12%飙升到2033年的33%。这会导致缴纳薪俸税的人口所占的比例越来越少，老人的相关社会服务的开支越来越多，使本来非常狭窄的税基进一步缩窄。 第三十页，共七十页。 2、改革趋势展望： 五、香港税制改革 香港一直以其低税率来增加竞争力。但现在的国际趋势，尤其在亚太地区，是调低入息税税率以提高经济竞争力。 面对这项挑战，香港亟需一个广阔税基，保证公共财政不会像现有税基那样容易受经济周期影响，从而稳定公共财政。而且这让香港政府有更多空间去调低薪俸税和利得税税率，保持税率的低水平，从而增加香港对国际流动人才和资金的吸引力。 第三十一页，共七十页。 因此，目前香港税制改革的趋势，并不是要改变这一低税率税制，而是通过开征范围广泛的商品和服务税来扩大税基。 2006年7月，香港政府公布税制改革方案，开始征求市民意见，拟征税率为5%商品劳务税（相当于我国的增值税），拟议的起征点为年营业额500万元，不过该方案最终未能实现。 五、香港税制改革 2、改革趋势展望： 第三十二页，共七十页。 从长远看，香港税制的改革是大势所趋，势在必行。关键在于找到正确的改革内容及方法。 我方认为，香港政府在开征新税种扩大税基的同时，应对原有税种进行一定程度的税务宽免及其他舒缓措施，选择不增减整体税收的改革模式，确保对经济的影响减至最低，以求达到完善税制结构的目的。又或通过增加公共开支，例如在教育、卫生、社会福利、治安或基础建设方面，以改善公共服务水平，使税收收入真正做到“取之于民，用之于民”。 五、香港税制改革 2、改革趋势展望： 第三十三页，共七十页。 相关网站 第三十四页，共七十页。 六、香港主要税种介绍： （一）薪俸税，利得税 （二）差饷，物业税 （三）个人入息课税 ---- 非独立税种 （四）印花税，应课税品税和其他税种 七、香港的避税港情况简介 第三十五页，共七十页。 （一）薪俸税，利得税 课税范围 纳税人 税收优惠（税前扣除、免税额、税款宽减） 征缴方式 1、薪俸税（Salaries Tax） 第三十六页，共七十页。 薪俸税（Salaries Tax） 薪俸税是对个人在港从事有收益的职业而赚取的入息所征收的一种税。类似于内地的个人所得税中的工资薪金所得。 入息的含义： 受雇在香港工作而取得的收入，包括工资、薪金、奖金、津贴、慰劳金等以及退休金的收益和雇主提供的福利（寓所租值、度假旅游等）。 第三十七页，共七十页。 课税范围 按属地主义原则，来自或获自香港的入息，包括所有因在香港服务而获得的收入。 纳税人 在香港受雇而获得工资或长俸收入的个人。长俸即退休金。 如果不是香港人士，但其在访港期间受雇或提供服务超过60天，也是薪俸税的纳税人。 已婚夫妇选择合并评税时，向丈夫征收。 薪俸税（Salaries Tax） 第三十八页，共七十页。 薪俸税（Salaries Tax） 税前扣除： 为赚取应税收入而发生的开支。（但不可扣除私人或家庭性质的开支以及资本开支）；如制服清洗费、香港会计师公会年费。 为取得或维持受雇资格而进修规定教育课程或参加专业考试的有关费用。如参加注册会计师考试费用。 向认可的慈善机构不少于100港元的捐款。（不得超过扣除开支和折旧免税额后的入息的35%） 为父母、祖父母、外祖父母缴付给安老院的住宿照顾开支。（在该课税年度任何时间年满60岁） 购买住宅的贷款利息。 付给强制性公积金计划以及认可的职业退休计划的供款，每项最高12000港元/年。 第三十九页，共七十页。 2011/12年度起免税额 个人宽免额 子女宽免额 基本免税额 108 000 每名子女 60 000 已婚人士免税额 216 000 每名子女出生年度额外增加 60 000 单亲宽免额 108 000 额外宽免额 供养父母、祖父母 36 000（60岁以上）或18 000（55-60岁） 供养兄弟姐妹 30 000 伤残受养人 60 000 与父母、祖父母同住额外宽免 36 000（60岁以上）或18 000（55-60岁） 第四十页，共七十页。 薪俸税（Salaries Tax） 税率： ①标准税率：15%（2007/08年以前为16%） ②超额累进税率： 2008/09年度及以后 应课税入息实额 税率 40 000以下 2% 40 000——80 000 7% 80 000——120 000 12% 120 000以上 17% 应课税入息实额 = 入息–扣除项目–免税额 第四十一页，共七十页。 薪俸税（Salaries Tax） 假设一个三