项目二增值税.ppt

(2)销售受托代销商品时： 借：银行存款 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费—应交增值税（销项税额） 25500 借：代销商品款 100000 贷：受托代销商品 100000 第一百二十七页，共一百七十七页。 (3)向委托方开具代销清单并收到委托方开出的增值税专用发票时： 借：受托代销商品款 100000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付账款 117000 (4)计算代销手续费并与委托方结算货款时： 借：应付账款 100000 贷：银行存款 100000 第一百二十八页，共一百七十七页。 (3)支付手续费方式下  业　务 会计处理 委托方 受托方 交付商品 借：委托代销商品贷：库存商品 借：受托代销商品贷：受托代销商品款 受托方实际销售商品，委托方收到代销清单 ①借：应收账款 - 受托方　贷：主营业务收入　　　应交税费-增（销）②借：主营业务成本　贷：委托代销商品 ①借：银行存款　贷：应付账款 - 委托方　　　应交税费-增（销）②借：受托代销商品款　贷：受托代销商品 ③借：应交税费-增（进）　贷：应付账款 结算货款和手续费 ①借：销售费用　贷：应收账款 - 受托方②借：银行存款　贷：应收账款 - 受托方 借：应付账款贷：银行存款　　其他业务收入 第一百二十九页，共一百七十七页。 小宏公司委托某商场代为销售A产品800件，单位成本500元，产品已发出。代销合同规定，每件不含税售价为600元，代销手续费按不含税售价的8%支付，增值税税率为17%。月末该商场将代销的A产品全部售出，小宏公司收到商场转来的代销清单和手续费结算凭证。 第一百三十页，共一百七十七页。 委托方小宏公司的账务处理： (1)发出代销商品时： 借：委托代销商品 40000 贷：库存商品 40000 第一百三十一页，共一百七十七页。 ①直接收款业务。 直接收款方式销售商品就是“交款提货”。 直接收款方式销货物时，在收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天确认收入。 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 第九十五页，共一百七十七页。 小宏公司为增值税一般纳税人，向华丰公司销售自产A产品300件，每件不含税售价600元，增值税30600元。货已发出，当即收到转账支票一张解入银行。 借：银行存款 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费—应交增值税（销项税额） 30600 第九十六页，共一百七十七页。 ②商业汇票销售业务。 商业汇票结算方式适用于企业先发货、后收款或者是双方约定近期付款的商品交易同城和异地均可使用。 采用商业汇票销售商品的，收到已承兑汇票，开出发票时确认收入。 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 第九十七页，共一百七十七页。 小宏公司向华润公司（为小规模纳税人）销售A产品100件，开具普通发票金额为70200元，收到对方交来的期限为3个月的银行承兑汇票一张。 销项税额= 70200÷（1+17%） ×17%=10200（元） 借：应收票据 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费—应交增值税（销项税额） 10200 第九十八页，共一百七十七页。 ③托收承付业务。 指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交