新企业所得税讲座.pptVIP

部分扣除的项目 项目 扣除依据或条件 扣除比例 职工福利费支出 职工工资总额 14% 职工教育经费支出 职工工资总额 2.5% 广告支出 不超过当年销售收入15%，全额扣除。超过15%部分在以后年度结转 15% 职工工会经费支出 职工工资总额 2% 业务招待费 实际发生的招待费支出 60%但不超过当年销售收入0.5% 公益性捐赠支出 年度利润总额的12% 100% 第三十页，共五十七页。 工资费用 包括：基本工资、奖金 津贴、补贴、 年终加薪、 加班工资， 与员工任职或者受雇有关的其他支出 （如 “对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。”） 不作为工资薪支出的主要内容如下： （1）雇员向纳税人投资而分配的股息性所得； （2）根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款和住房公积金 （3）从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）； （4）各项合理的劳动保护支出； （5）雇员调动工作的旅费和安家费； （6）雇员离退休、退职待遇的各项支出； （7）独生子女补贴； （8）生育妇女的生育津贴、生育医疗费 （9）差旅费津贴和误餐补助 第三十一页，共五十七页。 部分省份试点由地方税务机关代征工会经费问题 按照拨缴给上级工会的40%代征，即按照工资薪金总额2%计提的工会经费，40%由地方税务机关代征后转付给工会组织，60%由企业划拨给本单位工会组织。 在这种情况下，虽然没有实际拨缴，也应该允许在企业所得税前扣除。 第三十二页，共五十七页。 企业职工教育培训经费列支范围 包括：上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训； 岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 专业技术人员继续教育；特种作业人员培训； 企业组织的职工外送培训的经费支出； 职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用； 职工教育培训管理费用； 有关职工教育的其他开支：企业组织的职工外送培训的经费支出”应包括相应的交通费和住宿费等，但不包括旅游费用；“购置教学设备与设施”应按照折旧年限分期确认；除“职工岗位自学成才奖励费用”外，应凭据报销，不得发放现金。企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 第三十三页，共五十七页。 三、新企业所得税的征管新规 一、预缴方面的规定 二、跨省市企业的缴纳 三、跨国公司 第三十四页，共五十七页。 预缴方面的规定 一、按月或季预缴：大企业按月，中小企业按季； 二、月、季终结后十五天内缴纳； 三、预缴税基：按照以前年度(1—6月份按上上年，7-12月份按上年)； 预缴公式=预缴税基×核定税率 第三十五页，共五十七页。 亏损结转制度 一、五年为期的超长结算制度 二、例外：外国长设机构不能互相弥补境内总机构的利亏 三、 第三十六页，共五十七页。 未经税务部门核定的五项准备金不能扣除 第三十七页，共五十七页。 启用“长期待摊费用”，开办费则不属，要记入“管理费用” 第三十八页，共五十七页。 跨国公司的纳税 ——分支机构在境外 ——控股国外（子）公司 第三十九页，共五十七页。 财政部2008年10月20日公布前三季度收入分布 第四十页，共五十七页。 粤水电新企业所得税、营业税、增值税讲座 主讲“ 麦方 广东省财政学校税收副教授 第一页，共五十七页。 第一讲：企业所得税法规定 企业与有效缴纳探讨 第二页，共五十七页。 新的路径，新的选择 ——新企业所得税操作讲座 适用：中交第四航务工程有限公司 （第二版） 广东水电二分局 撰写、主讲：麦方 第三页，共五十七页。 新企业所得税操作讲座提纲 一、新企业所得税的出台 二、新企业所得税的项目新内容 三、新企业所得税法下如何有效纳税 四、模