银行会计学之中间业务概述.pptVIP

●上级行向委托人划缴债券资金时，会计分录为： 借：代理业务资金——××债券××年度××期次××期限户 贷：存放中央银行款项（或单位活期存款）——××委托人户 贷：中间业务收入——代理发行债券户 ③发行债券结束后的处理。 第八章 中间业务——代理类业务 第十九页，共六十二页。 （3）代理兑付债券的核算 代理兑付债券，是指银行按照客户委托对其发行的到期债券进行兑付的债券业务。代理兑付债券，必须取得或垫付一定的兑付资金，其兑付资金的处理一般有三种形式： ●先垫支资金。 ●当日兑付，当日划收。 ●先预拨兑付资金。 第八章 中间业务——代理类业务 第二十页，共六十二页。 ①银行兑付前取得兑付资金的账务处理。包括上级行和兑付点的处理两个环节。● 银行上级行收到委托人拨人的还本付息资金时，会计分录为： 借：存放中央银行款项（或单位活期存款） 贷：代理业务资金——××拨入单位××债券户● 上级行按照下级行到期还本付息金额向下级行拨付资金时会计分录为： 借：代理业务资金——××拨入单位××债券户 贷：辖内往来——电子汇划款项户 第八章 中间业务——代理类业务 第二十一页，共六十二页。 ● 下级行收到资金时，根据电子汇划有关凭证办理转账，电子汇划收款补充报单第二联加盖“转讫章”交业务部门。会计分录为： 借：辖内往来——电子汇划款项户 贷：代理业务资金——××拨入单位××债券户● 储蓄所代理兑付实物券时，会计分录为： 借：代理业务占款——××债券××年度××期次××期限本金户 代理业务占款——××债券××年度××期次××期限利息户 贷：现金——××机构业务现金户 或：××储蓄存款——××存款人户 第八章 中间业务——代理类业务 第二十二页，共六十二页。 ● 储蓄所按规定上划债券资金时，会计分录为： 借：辖内往来——××机构往来户 贷：代理业务占款——××债券××年度××期次××期限本金户 代理业务占款——××债券××年度××期次××期限利息户● 会计部门收到储蓄所提交的内部往来划付款报单通知联及特种转账借方凭证后会计分录为： 借：代理业务占款——××债券××年度××期次××期限本金户 代理业务占款——××债券××年度××期次××期限利息户 贷：辖内往来——××机构往来户 第八章 中间业务——代理类业务 第二十三页，共六十二页。 ● 会计柜台转账兑付实物券时，会计分录为： 借：代理业务占款——××债券××年度××期次××期限本金户 代理业务占款——××债券××年度××期次××期限利息户 贷：单位活期存款——××存款人户● 营业终了，营业机构应根据债券兑付清单，会计分录为： 收：已兑付债券——××机构××债券××年度××期次××期限户 第八章 中间业务——代理类业务 第二十四页，共六十二页。 ● 对已兑付的实物券应剪去右上角，并根据有关规定按债券的种类、期次、年限办理入库手续，会计分录为： 付：已兑付债券——××机构××债券××年度××期次××期限户 收：已兑付债券——××金库××债券××年度××期次××期限户● 银行将已兑付的债券按规定上缴上级行或人民银行时，会计分录为： 付：已兑付债券——××金库××债券××年度××期次××期限户 第八章 中间业务——代理类业务 第二十五页，共六十二页。 ● 上级行收到商业银行送来的上缴的已兑付债券，会计分录为： 收：已兑付债券——××金库××债券××年度××期次××期限户● 兑付行在及时划缴兑付券的同时，其会计分录为： 借：代理业务资金——××户 贷：代理业务占款——××户 第八章 中间业务——代理类业务 第二十六页，共六十二页。 ②银行兑付前未取得兑付资金的处理。上级行从债券发行方收到兑付款时，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：代理业务占款——××债券××年度××期次××期限本金户 贷：代理业务占款——××债券××年度××期次××期限利息户 贷：中间业务收入——代理兑付收入 贷：利息收入 （4）已兑付债券销毁的处理 第八章 中间业务——代理类业务 第二十七页，共六十二页。 8.3 保管箱业务8.3.1 保管