金融企业会计第五章贷款.ppt

* （3）将抵债资产转为自用资产 借：固定资产 贷：抵债资产 第三十页，共五十三页。 * *质押贷款* 1、质押 质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有或将某项权利出质，以该动产和权利作为债权的担保。 质押贷款的会计处理与抵押贷款的会计处理类同。 第三十一页，共五十三页。 * 2、抵押和质押的区别 （1）抵押标的为动产和不动产；质押标的物为动产和权利。 （2）抵押物不移转占有；质押物移转占有。 （3）抵押合同自签订之日起生效；质押合同自物权或权利凭证交付之日起生效。 （4）当事人办理抵押登记的，登记部门为抵押物的相应管理部门；以股票、知识产权出质的，当事人应向其相应的管理机构办理出质登记。 （5）债务履行期满，抵押权人未受清偿的，可与抵押人协商以抵押物折价或拍卖、变卖该抵押物的所得款项受偿，协议不成的，可向人民法院提起诉讼；债务履行期满，质押权人未受清偿的，可以出质人协议以质物折价或依法拍卖、变卖质物清偿债务。 第三十二页，共五十三页。 * 三、个人贷款业务核算 （一）贷款发放的核算 借：个人住房贷款——xx申请人户 贷：xx存款——售房单位户 （二）贷款收回的核算 借：xx存款——借款人户 贷：个人住房贷款——借款人户 利息收入 第三十三页，共五十三页。 * （三）两种还款方式 1、等额本息还款法 把按揭贷款的本金总额与利息总额相加，然后平均分摊到还款期限的每个月中，每个月的还款额是固定的，但每月还款额中的本金比重逐月递增、利息比重逐月递减。 2、等额本金还款法 把按揭贷款的本金平均分摊到每个月内，同时付清上一交易日至本次还款日之间的利息。 第三十四页，共五十三页。 * 四、贷款利息计算 （一）贷款利息的计算方法 1、定期收息 每季度末月20日，利用余额表或分户账页计算累计计息积数计算。 应收利息=计息日积数×日利率 2、利随本清 利随本清也称为逐笔结息，借款人还款时，应利用自放款日起至还款日前一日止的贷款天数计算利息。 应收利息=还款金额×日数×日利率 第三十五页，共五十三页。 * （二）贷款利息的核算 按期计提贷款应收利息时，商业银行编制“计收利息清单”一式三联，其中第一联为借方凭证，第二联为支款通知，第三联为贷方凭证。 会计分录为： 借：应收利息 贷：利息收入 收到利息时，会计分录为： 借：xx存款——借款人户 贷：应收利息 第三十六页，共五十三页。 * 五、贷款损失准备的核算 （一）计提贷款损失准备的规定 银行应当在资产负债表日对各项贷款的账面价值进行检查，有客观证据表明贷款发生减值的，应当确认减值损失，计提贷款损失准备。 1、贷款减值的客观证据 （1）借款人发生了严重财务困难。 （2）借款人违反了合同条款，如偿付利息或本金出现违约或逾期等。 （3）商业银行出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步。 （4）借款人很可能倒闭或进行重组。 （5）从总体经济形势判断贷款很可能发生损失。如债务人所在国家或地区失业率提高，担保物的价格明显下降，借款人所处行业不景气。 （6）其他表明贷款发生减值的客观证据。 第三十七页，共五十三页。 * 2、贷款损失准备的范围 所有银行承担风险和损失的贷款都应计提贷款损失准备。 委托贷款，银行不承担风险，不计提贷款损失准备。 3、贷款损失准备的方法 商业银行计提的贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。 一般准备：根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。 专项准备：银行根据《贷款风险分类指导原则》对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。 特种准备：银行为了预防国家、地区或行业风险，针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。 第三十八页，共五十三页。 * 第五章 贷款业务核算 第一页，共五十三页。 * 5.1 贷款业务概述 5.2 贷款业务的核算 5.3 贴现业务的核算 第二页，共五十三页。 * 5.1 贷款业务概述 一、贷款的意义与种类 （一）贷款 贷款是指商业银行对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 （二）贷款的意义 1、商业银行主要资产业务之一 2、满足社会再生产对资金的需求 5.1 贷款业务概述 第三页，共五十三页。 * （三）贷款的分类 1、按贷款期限：短期／中期／长期 2、按还款方式：一次性偿还／分期偿还 3、按贷款对象：单位贷款／个人贷款 4、按保障条件：信用贷款／担保贷款／票据贴现 5、按自主程度：自营贷款／委托贷款／特定贷款 6、按风险程度：正常／关注／次级／可疑／损失 第四页，共五十三页。 * 单位：年利率%