税务政策接读与应用.pptxVIP

税务政策接读与应用 第1页/共101页 目 录 2.企业所得税 3. 个人所得税附加征收 1. 营业税 4.发票管理与规范 5.实操中的应用 第2页/共101页 一、营业税 第3页/共101页 营业税条列的变化 第4页/共101页 营业税条列的变化---营业额的变化 旧条例 国务院令[1993]第136号 新条例 国务院令第540号 变化 1 第五条：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 原条例“总承包人”现改成“纳税人”。“他人”改成“其他单位”，不包括个人和个体工商户。去掉了“转包”的说法。“全部承包额”改为“全部价款和价外费用”。 第5页/共101页 营业税条列的变化---纳税义务人的变化 旧条例 国务院令[1993]第136号 新条例 国务院令第540号 变化 2 第十一条：(二)建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 无 新条例删除了扣缴义务人的规定。 第6页/共101页 营业税条列的变化---纳税地点的变化 旧条例 国务院令[1993]第136号 新条例 国务院令第540号 变化 3 纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 纳税地点表述方式的调整，并非根本性调整。对建筑行业纳税不会产生变化 。 第7页/共101页 营业税条列的变化---申报纳税期限延长 旧条例 国务院令[1993]第136号 新条例 国务院令第540号 变化 4 纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 新条例的纳税期限增加了“一个季度”的规定；新条例关于纳税期限的最大变化是将目前的纳税申报期10日改为15日，延长了申报期。 第8页/共101页 营业税细则的变化 第9页/共101页 营业税细则的变化 8 8 第10页/共101页 营业税细则的变化---特殊混合销售 新细则第七条明确规定：纳税人“提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为”，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为国税发[2002]117号文和国税发[2006]80号文规定，同时具备以下条件： (1) 具备建设行政部门批准的建筑施工（安装）资质； （2）签订建设工程总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。 第11页/共101页 8 营业税细则的变化---特殊混合销售 发票收取： 举例：电梯、玻璃幕墙这类专业分包合同 劳务价款 建筑安装企业发票 材料价款 增值税普通发票 第12页/共101页 营业税细则的变化---价外费用外延 新细则第十三条：增加了价外费用所包括的内容，扩展了价外费用的外延与原细则相比增加了“补贴、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、罚息”等内容。 第13页/共101页 营业税细则的变化---装饰劳务及甲供设备 新细则第十六条规定：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 第14页/共101页 营业税细则的变化---有效凭证 新细则第十九条明确规定：符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指： （1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； （2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； 第15页/共101页 营业税细则的变化---有效凭证 新细则第十九条明确规定：符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指： （3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税