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财务控制 第一节 财务控制概述 一、财务控制的概念与作用 二、财务控制的基础 三、财务控制的种类 一、财务控制的概念与作用 （一）财务控制的含义 　　　财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。财务控制是内部控制的一个重要组成部分，是企业内部控制的核心，是内部控制在资金和价值方面的体现 （二）财务控制的特征 1.财务控制是一种价值控制2.财务控制是一种全面控制3.财务控制以日常现金流量为控制目的 二、财务控制的基础 1.组织基础2.制度基础3.预算目标4.会计信息5.信息反馈系统6.奖励制度 三、财务控制的种类 (一)按控制的主体分类 1、出资者财务控制 2、经营者财务控制 3、财务部门的财务控制 (二)按控制的时间分类 1.事前财务控制 2.事中财务控制 3.事后财务控制 (三)按控制的依据分类 预算控制和制度控制 （四）按控制的功能分类 财务控制按控制的功能不同，分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。 （五）按控制权的集中度分类 财务控制按控制权的集中度不同，分为集中控制、分散控制和分级控制。 第二节 责任控制 一、责任中心 二、责任预算、责任报告与业绩考核 三、责任结算与核算 一、责任中心 （一）责任中心的概念与特征 （二）成本中心 （三）利润中心 （四）投资中心 （一）责任中心的概念与特征 　责任中心就是指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部单位。换句话说，责任中心就是各个责任单位能够对其经济活动进行严格控制的区域。 责任中心通常具有以下特征：(1)责任中心是一个责权利相统一的实体。(2)责任中心具有承担经济责任的条件。 (3)责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。(4)责任中心具有独立核算、业绩评价的能力。 （二）成本中心 成本中心的含义。成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。。 成本中心是应用范围最广的一种责任中心形式。只要有成本费用发生的地方，都可以建立成本中心。对于工业企业，上至工厂一级，下至车间、工段、班组，甚至个人都可以划分为成本中心。 成本中心的类型。成本中心分为技术性成本中心和酌量性成本中心。 技术性成本是指发生的数额可以通过技术分析相对可靠地估算出来的成本，如产品生产过程中发生的直接材料、直接人工、间接制造费用等。其特点是这种成本的发生可以为企业提供一定的物质成果，投入量与产出量之间有着密切的联系。技术性成本可以通过弹性预算予以控制。 酌量性成本是否发生以及发生数额的多少是由管理人员的决策决定的，主要包括各种管理费用和某些间接成本项目，如研究开发费用、广告宣传费用、职工培训费用等。这种费用发生主要是为企业提供一定的专业服务，一般不能直接产生可以用货币计量的成果。投入量与产出量之间没有直接关系。酌量性成本的控制应着重于预算总额的审批上。 1、成本中心的特征 （1）成本中心只考核成本费用而不考核收益 （2）成本中心只对可控成本负责 （3）成本中心控制和考核的是责任成本 可控成本应同时具备如下三个条件： ①责任中心能够通过一定的方式了解将要发生的成本 ②责任中心能够对发生的成本进行计量 ③责任中心能够通过自己的行为对成本加以调节和控制  2、成本中心的考核指标 成本中心的考核指标主要采用相对指标和绝对指标，包括成本(费用)变动额和变动率两个指标，其计算公式是： 成本(费用)变动额＝实际责任成本(或费用)－预算责任成本(或费用) 成本（费用）变动率＝成本（费用）变动额/预算责任成本×100％ 在进行成本中心考核时，如果预算产量与实际产量不一致，应按弹性预算的方法先行调整预算指标，然后再进行计算。调整时应注意： 　预算责任成本(或费用)＝实际产量×单位预算责任成本(或费用) ［例8—1］某成本中心生产甲产品，预算产量为1000件，单位成本为50元，实际产量1200件，单位成本（费用）45元，计算该中心成本降低额与降低率 成本降低额＝1 200×50－1 200×45=6000(元) 成本（费用）降低率＝ （三）利润中心 1、利润中心的含义 利润中心是指对利润负责的责任中心。由于利润是收入扣除费用后的余额，因此利润中心实际上既对成本费用负责，又对收入和利润负责。利润中心一般是指企业内部有产品经销权或提供劳务服务的部门，适用于公司中具有独立收入来源的较高阶层，例如分公司、分厂等。 2、利润中心的类型。利润中心通常分为自然利润中心和人为利润中心两种。 自然利润中心指直接对外销售产