如何建设行政事业单位内部控制体系.ppt

（三）行政事业单位政府采购内控制度约束不力 1．以部门预算代替采购计划，致使政府采购中心不能及时掌握有关部门所需产品名称、技术规格、数量等采购信息，难以形成批量采购计划和统一的采购计划和统一的采购流程。 2.达到“门槛价”以上数额的采购项目未实行政府采购，采购项目验收手续不完备甚至无手续等。 3．随意性大，先采购后立项以及无预算或超预算采购现象比较多。目前行政事业单位在编制年度预算时没有同时编制专门的采购预算，致使在执行过程中普遍存在突破和变更预算的现象。 4．采购会计帐务处理不规范，采购的固定资产不及时入账甚至不入账，造成大量的国有资产无账可查、账外资产严重流失。 * 第二十九页，共六十页。 （四）行政事业性乱收费现象普遍 改革开放以来，随着国家政策的调整，预算外资金有了很大增长，同时出现了各种乱收费、化预算内收入为预算外收入、用预算外资金安排计划外项目或私设“小金库”乱发奖金等现象，导致固定资产投资规模和消费基金膨胀，不仅造成了国家财政资金分散和政府公共分配秩序的混乱，而且助长了不正之风和腐败现象的发生。 导致乱收费和乱罚款的罪魁祸首，就是“谁收谁花”这种预算外收入的管理方式，这显然不符合内部控制的要求。 * 第三十页，共六十页。 （五）行政事业单位风险控制薄弱 目前，许多行政事业单位只重视单位规模的扩大，业务范围的扩展，基本建设的投入，对各项风险没有充分的认识，没有建立相应的风险控制机制。 缺乏对举债融资的还贷能力进行科学性、合理性、实用性、可行性论证，忽视了内部风险管理。自我防范意识较差，自我约束机制不健全，缺乏风险意识。 没有建立有效的风险管理系统，缺乏通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等环节对财务进行全面防范和控制。 * 第三十一页，共六十页。 三、行政事业单位内部控制弱化的原因 1．缺乏内部控制理念 2．内部控制制度流于形式 3．内部控制制度执行比较困难 4．行政事业单位内部监督的局限性和外部监督的弱化 * 第三十二页，共六十页。 四、建立行政事业单位内部控制体系，完善内部控制制度 （一）建立行政事业单位内部控制体系的必要性 第一，有利于保证会计信息的真实性和可靠性。 第二，有利于保护国有资产的安全、完整和有效使用。 第三，有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制。 第四，有利于保证国家相关法律制度的贯彻实施。 * 第三十三页，共六十页。 （二）行政事业单位内部控制的关键点 1．部门预算 以下是对部门预算的项目进行规范的具体内容。 * 第三十四页，共六十页。 项目 具体内容 账户的统一设置 一个单位只能开一个基本户 定员定额标准的确定与修订 预算项目分为人员经费与公用经费，人员费用须遵照国家有关部门规定的人员经费标准；公用经费则按细目分类，单位按一定额度内确定细目发生额，并确保不超出预算总量。 业务工作的资金需要分析与控制 财务机构和业务部门可借助企业会计成本分析方法 下达资金的分配 业务部门对资金的要求也起了变化，财务部门通过设置在反馈环节的内部控制 专项资金的专项使用 属于专门用途的支出需进行单独核算 * 第三十五页，共六十页。 2．国库集中支付 （1）各项支出是否符合制度及预算开支要求。 （2）开支额是否在预算范围内。 * 第三十六页，共六十页。 3．政府采购 （1）与政府采购相适应的内部控制有： ①采购项目是否为预算内的项目。 ②采购金额是否控制在预算范围内。 ③实物验收程序是否完成且符合定标合同。 （2）政府采购中的不相容职务 * 第三十七页，共六十页。 工作职责 存在的风险 同时负责现金的收取和应收账款的会计记录 可能会通过注销应收账款或截流应收账款等调节账簿，挪用现金 同时负责购货订单的审批和货物的收取 可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物的时候利用职务之便将货物占为己有 同时负责付款的审批和购货订单的签发和审核 可能会伪造一笔购货业务并支付货款，从而贪污了现金 * 第三十八页，共六十页。 在购买资产是的不相容职务有： ①授权与执行，如授权采购资产的职务和执行采购的职务；②执行与稽核，如执行资产采购的职务和材料验收的职务；③保管与清查，如资产保管的职务与资产清查盘点；④保管与记录，如资产保管的职务与资产账簿记录；⑤总帐与日记账（明细账），现金（银行存款）总帐职务与日记账（出纳）职务。 * 第三十九页，共六十页。 （三）行政事业单位内部控制需要完善的地方 1．领导重视 2．提高人员素质 3．建立财务状况预警机制，加强财务预测 * 第四十页，共六十页。 4．建立和健全内部控制制度 （1）内部稽核制度 （2）内部牵制制度 （3）内部审计制度 （4）内部会计监督制度 * 第四十一页，共六十页。 （1）内部稽核制度 对于会计机